公允价值变动损益会计分录怎么处理

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公允价值变动损益会计分录怎么处理？

答：公允价值变动损益的主要账务处理：

(一)资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产----公允价值变动”科目，贷记本科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。

出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，借记或贷记”投资收益”科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。

(二)资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目，贷记“交易性金融负债”等科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。

处置交易性金融负债，应按该金融负债的账面余额，借记“交易性金融负债”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，按该金融负债的公允价值变动，贷记或借记本科目，借记或贷记“投资收益”科目。

(三)采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期工具、被套期项目等形成的公允价值变动，按照“投资性房地产”、“衍生工具”、“套期工具”、“被套期项目”等科目的相关规定进行处理。

四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

简单举例：

A公司10年5月1日自交易所购入C公司股票30000股作交易性资产，成交价10元，付手续费300元。

借：交易性金融资产 30000

投资收益 300

贷：银行存款 30300

6月30日股价达12.5元。之前的股价变动没作账务处理。则6.30作分录：

借：交易性金融资产 7500

贷：公允价值变动损益 7500

当月结转：

借： 公允价值变动损益 7500

贷：本年利润 7500

至12月31 ，股价为9.5元。未处置。6.30-12.30的公允价值变动未作账务处理。

12.31账务：

借：公允价值变动损益 9000

贷：交易性金融资产 9000

借：本年利润 9000

贷：公允价值变动损益 9000

到11年元月5日，以市价10.5元处置：

借：银行存款 31500元。

贷：交易性金融资产 28500

投资收益 3000

借：投资收益 1500

贷：公允价值变动损益 1500 (原借方累计发生9000，贷方累计发生7500，净借方累计发生1500元。现从贷方转出到投资收益。)

至此两笔分录的投资收益总额是贷方发生1500元。即该交易性金融资产不考虑手续费等的投资收益是1500元。=3000*(10.5-10)

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