计提所得税会计分录

什么是企业所得税？预缴和汇算是怎么一回事？它是怎么计算的？实务中应该如何进行账务处理？会涉及什么样的科目？

我们计提的企业所得税即是按照税法的规定计算确定应上缴给税务部门的所得税金额。一般在每季结束后15天内进行预缴，年度终了5个月内进行汇算清缴。所得税金额到底是怎么计算的呢？会计上应该如何进行账务处理呢？这也就是小编今天与您分享的内容。

计算公式

企业当期应交所得税的计算公式为：

应交所得税=应纳税所得额x所得税税率

以查账征收为例，

季末预缴时：应纳税的所得额=利润总额（在不考虑以前年度亏损等情况下）

年末汇算时：应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额（纳税调整的金额即按照税法规定需要调整的金额，如业务招待费、职工福利费等）

注：企业所得税的缴纳是根据累计金额来计算的。

账务处理

企业应设置“所得税费用”科目来核算企业所得税费用的确认及其结转情况。

确认时，会计分录为：

借：所得税费用

贷：应交税费

期末，将其余额转入“本年利润”科目，会计分录为：

借：本年利润

贷：所得税费用

结转后，“所得税费用”科目期末余额为零。

案例分析

2018年12月31日，计提当月所得税费用30000元，并结转本年利润。其相关会计分录为：

计提时，

借：所得税费用30000

贷：应交税费30000

结转时，

借：本年利润30000

贷：所得税费用30000