企业购买的雇主责任险是否可以税前扣除

引言

雇主责任保险是指被保险人根据《中华人民共和国劳动法》和劳动合同规定应当承担的医疗费用和经济赔偿责任，包括应当支付的诉讼费用，如果被保险人雇佣的员工在雇佣过程中遭受国家规定的与被保险人业务相关的事故或职业病，且与保险单中规定的工作有关，则保险人应在规定的赔偿限额内负责赔偿。

企业购买雇主责任险时如何处理财税问题

1、增值税

雇主责任险是一种财产保险。申请人为企业，不同于普通员工人身意外伤害保险。获得特价机票可以扣除增值税。雇主责任保险是企业为转移自身风险而购买的财产保险。它不属于员工福利。受益人不是员工个人，而是企业。因此进项税可按规定扣除

2、企业所得税

国家税务总局《关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第52号）规定，2018年企业所得税汇算清缴以后年度，企业参加雇主责任保险、公众责任保险和其他责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税前扣除。企业缴纳的雇主责任险属于商业保险中的财产险，因此允许税前扣除

3、《中华人民共和国印花税法》第二条规定，本法所称“应税单证”是指合同，本法所附“印花税税目税率表”所列的产权转让文件和营业账簿。合同是指：贷款合同、融资租赁合同、销售合同、承包合同、建筑合同、运输合同、技术合同、租赁合同、仓储合同、仓储合同和财产保险合同。雇主责任保险属于责任保险，是财产保险的一种。印花税按《财产保险合同》的税目缴纳，按保险费收入的1‰

4、个人所得税

按《国家税务总局关于职工保险单位缴纳个人所得税的批复》（国税函[2005]318号）的规定缴纳，企业为职工支付的除免税以外的保险待遇，在企业向保险公司支付时（即保险计入被保险人的保险账户），计入职工当期工资收入，个人所得税按“工资薪金所得”项目征收。雇主责任保险由企业支付，保险公司支付的赔偿对象是保险人，即雇主责任保险的受益人是企业而不是个人。因此，企业在支付

5、会计处理

时不应将当月的个人工资收入包括在内。根据企业管理和经营的需要，购买的与公司经营有关的商业保险应计入管理费用或相关成本。对于可量化的财产商业保险，应计入销售成本或产品成本。对于不可量化的保险支出，应根据保险类型和范围计入管理费用或销售费用。购买雇主责任保险的目的是确保被保险人和雇员的权益。一般按员工所在部门计算。购买雇主责任险的会计处理：

借方：生产成本

管理费用

制造费用

销售费用

贷方：银行存款