税收滞纳金可以税前扣除吗？

发表于：2020-01-13 09:42:48
分类：会计实务

　　税收滞纳金可以税前扣除吗？不能在税前扣除。会计处理可以在营业费用外支出，在汇款结算中进行税务调整，增加应纳税所得额。纳税人、扣缴义务人未能按规定的期限缴纳或解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，还要从滞纳之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。根据国家税务总局公告2012年第25号规定，主管税务机关开具的缴税凭证上的应纳税额和滞纳金为1元以下的，应纳税额和滞纳金为零。自2012年8月1日起施行。于2017年1月1日，将取消信用卡滞纳金。

　　为什么税收滞纳金不能扣除?

　　因为各种成本费用的扣除是依据相关法律的规定进行税前扣除的（超出相关规定的标准也不允许扣除，更别说违法成本了）。而税收滞纳金属于违法成本，所以不能税前扣除。

　　凡是滞纳金和罚款，一律不得在企业所得税前扣除吗？

　　政策明确的是税收滞纳金不允许税前扣除，对于其他的滞纳金并没有限制，比如土地出让金的滞纳金、社会保险费的滞纳金、其他行政机关的滞纳金等，均可以税前扣除。

　　提醒

　　(1)、不能税前扣除的滞纳金仅限于税收滞纳金;

　　(2)、其他滞纳金按照以下原则来确定是否可以税前扣除：产生的滞纳金“费用”可税前扣除，则其滞纳金可税前扣除；产生的滞纳金“费用”不可税前扣除，则其滞纳金不可税前扣除。

　　比如：

　　商业保险产生的滞纳金，发生的商业保险支出可以税前扣除，则其产生的滞纳金可以按规定税前扣除;

　　如发生的商业保险支出不可以税前扣除，则其产生的滞纳金也不可按规定税前扣除。

　　补充

　　对于罚款的税前扣除，也是分为两种情况处理：

　　(1)、行政性罚款，不得税前扣除;

　　(2)、经营性罚款，可以税前扣除。

　　税收滞纳金的问题到年底如何做纳税调整？

　　1、税收滞纳金的问题到年底在计算应纳税所得额时，不得扣除，需全额纳税调增。

　　2、根据《企业所得税法》规定，因违反法律、行政法规而交纳的罚款、滞纳金不得税前扣除。

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