增值税的纳税时点和纳税期限的区别

一、纳税时点什么意思？

即纳税义务发生时点，是纳税人就其应税行为承担纳税义务的具体法定时点，一般以权责发生制的原则来确定纳税义务的发生时点。

二、纳税时点和纳税期限有什么区别？

纳税时点是纳税义务发生的时间，而纳税期限是税务机关根据纳税人应纳税额的大小，规定多长期限内的纳税义务可以一并申报缴纳税款。

三、增值税的纳税时点

1、根据2017年修订的《增值税暂行条例》第19条，（一）发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。（二）进口货物，为报关进口的当天。

注意：

先开具发票，为开具发票的当天。所以如果并没有收讫销售款项或取得索取销售款凭据，不要应客户的要求先开发票，否则增值税纳税义务就发生了。

2、何谓取得索取销售款项凭据？

是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

这里可以看出合同条款很重要，如果确定了分期付款日期，付款日期就是纳税义务发生时点，即使未开具增值税发票，也应申报缴纳增值税。

相反，如果你没有发生应税行为，开票就可能属于“虚开发票”。

3、根据《增值税暂行条例实施细则》，增值税纳税时点具体表述为：

A、直接收款方式销售货物时：

①货物已发出，收到款项，纳税义务发生；

②货物已发出，没有收到款项，但已到合同约定的收款日，纳税义务发生；

③货物未发出，收到款项，纳税义务发生；

④货物未发出，没有收到款项，但已到合同约定的收款日，纳税义务发生。

B、赊销和分期收款方式销售货物时：

①货物已发出，收到款项，纳税义务发生；

②货物已发出，合同约定收款日，纳税义务发生；

③货物已发出，合同未约定收款日，发出货物时，纳税义务发生。

C、预收货款方式销售货物时：

①款项已收到，货物发出，纳税义务发生；

②款项已收到，但货物生产周期超过12个月，收到款项时，纳税义务发生；

③款项未收到，但货物生产周期超过12个月，合同约定收款日期，纳税义务发生。

D、视同销售货物，货物移送时，纳税义务发生。

E、销售应税劳务或服务时：

①劳务或服务已经提供或正在提供，收到款项，纳税义务发生；

②劳务或服务已经提供或正在提供，未收到款项，合同约定收款日，纳税义务发生；

③款项未收到，合同也未约定收款日期，劳务或服务完成时，纳税义务发生。

F、视同销售服务，服务已经提供，纳税义务发生。

G、提供租赁服务时：不论服务是否提供，款项收到时，纳税义务发生。

H、转让金融商品时：不论款项是否收到，金融商品所有权转移，纳税义务发生。

I、转让无形资产、销售不动产时：

①无形资产或不动产已经转让，收到款项，纳税义务发生；

②无形资产或不动产已经转让，未收到款项，合同约定收款日，纳税义务发生；

③款项未收到，合同也未约定收款日期，无形资产或不动产转让完成，纳税义务发生。

④视同销售无形资产和转让不动产，无形资产或不动产转让完成，纳税义务发生。

四、增值税纳税期限

增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

纳税人以1个月或1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。