免退税和免抵退税、免税的区别

在增值税学习中，尤其是出口和跨境业务，不免要涉及到“免退税”和“免抵退税”，还有基础的“免税”“退税”。今天我们就来聊一聊他们都是什么意思？怎么区分吧？

含义

首先，这些定义都是站在销售方的角度，因为根据我们增值税法，增值税作为价外税，在链条抵扣上，销售方从上游取得进项税，向下游销售计算销项税，从而得出本期应纳税额。

“免税”，就是本期销售不征税，也就是不管销售额是多少，销项税为0。

“退税”，是指根据税收优惠政策等，对已纳税款进行退还得行为。

“免退税”，是指在出口和跨境销售行为中，免征销项税，同时退掉进项税。

“免抵退税”，是指在出口和跨境销售行为中，免征出口销项税，同时该企业还有内销的销项税要交，那么应退的进项税先“抵”应交的内销进项税，抵不完的再行退税。

适用场景

从以上定义我们可以看出，“免税”和“退税”是企业经常经营业务中就会遇到的税收优惠情形，而对于经营出口和跨境业务的企业来说，就要使用“免抵退税”和“免退税”来计算本期应交或应退的增值税额。

那么，他们的适用范围呢？

这就要区分企业的性质了，如果是加工生产企业，因为同时有外销和内销，就要先抵再退，所以适用“免抵退税”。如果是专营出口的外贸企业，则直接适用“免退税”。

怎么计算？

“五步法”来了。

第一步：梳理本期销项税、进项税。其中外销销项税为0，所以仅计算内销销项税。

第二步：剔税。即计算当期不得免征和抵扣税额。因为一般情况下，退税率可能会小于该货物或服务本身的征收率，那么这部分是不能抵减退税的。

不得免抵税额＝出口离岸价×（征税率—退税率）

第三步：计算应纳税额。

应纳税额=销项税—（进项税—不得免抵税额）

第四步：计算免抵退税限额。也就是最高可以抵或退的税额。

当期免抵退税额=出口离岸价×退税率

第五步：比大小。

如果应纳税额是正的，那本期应交增值税。

如果应纳税额是负的，则成为留抵税额。留抵税额＞免抵退税额，则按照免抵退税额进行退税，结转留抵税额。留抵税额＜免抵退税额，则按照留抵税额退税。

以上公式可以直接套用，很好用的哦！

如果该企业购进有免税料件，那么在计算不得免抵和免抵限额时，要扣减免税料件。即第二步和第四步的出口离岸价替换成（出口离岸价—购进免税料件价）即可。