有关研发项目的账务处理分录

发表于：2022-12-22 10:10:19
分类：会计实务

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1.研究阶段：

借：研发支出－费用化支出

贷：银行存款、原材料、职工薪酬等

2.开发阶段：

借：研发支出－费用化支出（不符合资本化条件的支出）

研发支出－资本化支出（符合资本化条件的支出）

贷：银行存款、原材料、职工薪酬等

3.期末时，将不符合资本化条件的支出结转入当期费用。

借：管理费用

贷：研发支出－费用化支出

4.形成无形资产时：

借：管理费用（自研发完成当期期初至达到预定用途期间的费用化支出）

贷：研发支出－费用化支出（不符合资本化条件的部分）

借：无形资产

贷：研发支出－资本化支出（符合资本化条件的部分）

5.有关研发费用的加计扣除政策

（1）企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。上述税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2023年12月31日。

（2）制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

本条所称制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。制造业的范围按照《国民经济行业分类》（GB/T 4574-2017）确定，如国家有关部门更新《国民经济行业分类》，从其规定。收入总额按照《企业所得税法》第六条规定执行。

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