加计抵减10%政策会计分录

【导读】：对于应纳税额来说，增值税是有优惠政策的，下面数豆子为大家介绍加计抵减10%会计分录怎么做?这个是在应交税费里卖弄核算的，分为抵减前和抵减后的会计分录处理，具体的内容请看下文小编的介绍！

加计抵减10%会计分录怎么做?

【问题】

自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额，如何进行会计处理?

【答案】

(1)抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减.

借：应交税费-未交增值税

贷：其他收益银行存款

(2)抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零.未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减.

借：应交税费-未交增值税

贷：其他收益

增值税"加计抵减"的会计处理

1 会计处理原则分析

根据财会[2016]22号 财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知和《企业会计准则》，增值税一般纳税人应当在"应交税费"科目下设置"应交增值税"、"未交增值税"、"预交增值税"、"待抵扣进项税额"、"待认证进项税额"、"待转销项税额"、"增值税留抵税额"、"简易计税"、"转让金融商品应交增值税"、"代扣代交增值税"等明细科目.

企业核算增值税一般流程.企业取得进项税时，计入应交税费-应交增值税(进项税额)，企业销售商品时，销项税额计入应交税费-应交增值税(销项税额).月末，企业将应交税费-应交增值税(转出未交增值税)转入应交税费-未交增值税，并在次月最终缴纳.

根据财会[2017]15号 企业会计准则第16号--政府补助和财会[2017]22号 企业会计准则第14号-收入，此次政策规定的抵减应纳税额属于与企业经营相关，但不属于企业与客户之间交易对价的补价，故不能作为企业收入进行核算，应当适用政府补助准则予以规范.

同时，根据政府补助准则：第十条对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，应当区分不同部分分别进行会计处理;难以区分的，应当整体归类为与收益相关的政府补助.第十一条与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用.与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支.

同时，考虑财会[2016]22号规定，"减免税款"专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额，现行税控设备抵减增值税优惠政策便是在此核算，按规定抵减的增值税应纳税额，借记"应交税费--应交增值税(减免税款)"科目(小规模纳税人应借记"应交税费--应交增值税"科目)，贷记"管理费用"等科目.故在相关文件未明确规定前，采用与税控优惠一致性的处理，计入此科目为宜.

2 一般应用举例

某企业属于加计抵减行业，2019年5月不含税销售额为200万元，购买办公楼不含税金额为100万元(资产相关)，购买物业服务不含税10万元，则考虑加计抵减，不动产一次抵扣，应缴纳增值税12-9.6×1.1=1.44万元，其会计处理为：

取得收入：

借：银行存款 212

贷：主营业务收入 200

应交税费-应交增值税(销项税额) 12

取得进项：

借：固定资产-办公楼 100

应交税费-应交增值税(进项税额) 9

贷：银行存款 109

借：管理费用 10

应交税费-应交增值税(进项税额) 0.6

贷：银行存款 10.6

加计抵减：

借：应交税费-应交增值税(减免税款) 0.96

贷：其他收益 0.06

固定资产-办公楼 0.9

同时，企业如难以区分则整体计入其他收益.

月末结转：

借：应交税费-应交增值税(转出未交) 1.44

贷：应交税费-应交增值税(未交) 1.44

次月缴纳：

借：应交税费-应交增值税(未交) 1.44

贷：银行存款 1.44