在建工程待摊投资转固定资产

甲公司经当地有关部门批准，新建一个火电厂。建造的火电厂由3个单项工程组成，包括建造发电车间、冷却塔以及安装发电设备。2×19年2月1日，甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同，建造发电车间的价款为500万元，建造冷却塔的价款为300万元，安装发电设备需支付安装费用50万元。（以上金额均为不含增值税价款，工程为包工包料，安装发电设备也选择一般计税）建造期间发生的有关事项如下：

（1）2×19年2月10日，甲公司按合同约定向乙公司预付10%备料款80万元，其中发电车间50万元，冷却塔30万元。

借：预付账款 80

贷：银行存款 80

（2）2×19年8月2日，建造发电车间和冷却塔的工程进度达到50%，甲公司与乙公司办理工程价款结算400万元，取得增值税专用发票，其中发电车间价款为250万元，进项税额为22.5万元，冷却塔价款为150万元，进项税额为150*0.09=13.5万元，甲公司抵扣了预付备料款后，将余款用银行存款付讫。

借：在建工程——建筑工程（冷却塔） 150

——建筑工程（发电车间） 250

应交税费——应交增值税（进项税额） 36

贷：银行存款 356

预付账款 80

（3）2×19年10月8日，甲公司购入需安装的发电设备，价款总计350万元，增值税进项税额350*0.13=45.5万元，已用银行存款付讫。发电设备已入库。

借：工程物资——发电设备 350

应交税费——应交增值税（进项税额）45.5

贷：银行存款 395.5

（4）2×20年3月10日，建筑工程主体已完工，甲公司与乙公司办理工程价款结算400万元，取得增值税专用发票，其中发电车间价款为250万元，进项税额为250*0.09=22.5万元，冷却塔价款为150万元，进项税额为150*0.09=13.5万元。甲公司向乙公司开具了一张期限3个月的商业票据。

借：在建工程——建筑工程（冷却塔） 150

——建筑工程（发电车间） 250

应交税费——应交增值税（进项税额） 36

贷：应付票据 436

（5）2×20年4月1日，甲公司将发电设备运抵现场，交乙公司安装。

借：在建工程——在安装设备（发电设备） 350

贷：工程物资——发电设备 350

（6）2×20年5月10日，发电设备安装到位，甲公司与乙公司办理设备安装价款结算，取得增值税专用发票，价款为50万元，进项税额为50*0.09=4.5万元，款项已支付。

借：在建工程——在安装设备（发电设备） 50

应交税费——应交增值税（进项税额）4.5

贷：银行存款 54.5

（7）工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费共计29万元（不考虑增值税），已用银行存款付讫。

借：在建工程——待摊支出 29

贷：银行存款 29

（8）2×20年5月，进行负荷联合试车领用本企业材料10万元，发生其他试车费用5万元，用银行存款支付，试车期间取得发电收入20万元。（不考虑增值税）

借：在建工程——待摊支出 15

贷：原材料 10

银行存款 5

借：银行存款 20

贷：在建工程——待摊支出 20

（9）2×20年6月30日，完成试车，各项指标达到设计要求。

待摊支出分配率＝（29＋15－20）÷（发电车间500＋冷却塔300＋发电设备50＋发电设备350）×100%＝24÷1 200×100%＝2%

发电车间应分配的待摊支出＝500×2%＝10（万元）

冷却塔应分配的待摊支出＝300×2%＝6（万元）

发电设备应分配的待摊支出＝（50＋350）×2%＝8（万元）

结转在建工程：

借：在建工程——建筑工程（发电车间）　10

——建筑工程（冷却塔） 6

——在安装设备（发电设备） 8

贷：在建工程——待摊支出 24

计算已完工的固定资产的成本：

发电车间的成本＝500＋10＝510（万元）

冷却塔的成本＝300＋6＝306（万元）

发电设备的成本＝（350＋50）＋8＝408（万元）

借：固定资产——发电车间 510

——冷却塔 306

——发电设备 408

贷：在建工程——建筑工程（发电车间） 510

——建筑工程（冷却塔） 306

——在安装设备（发电设备） 408