所得税汇算清缴补税报表怎么调

先说结论，汇算清缴的总体原则是【调表不调账】，不需要调整【已申报的财务报表】。

在这里，我们主要搞清楚两个问题：

一、要了解汇算清缴是什么意思？

二、汇算纳税调整的报表数据如何体现在账务中？

说明：

由于个人所得税主要是个人发起汇算，本文主要讲解企业所得税汇算清缴相关内容。

汇算清缴的含义

汇算清缴是指所得税和某些其他实行预缴税款办法的税种，在年度终了后的税款汇总结算清缴工作。

通俗解释，就是所得税实行预缴制，实际征缴时，会与预缴产生一定的会计差异，这就需要在当年年度终了（即每年12月31日后），个人所得税于次年3月1日至6月30日申报完成，企业所得税于次年4月1日至6月30日申报完成。

所得税汇算的主要原因是预缴计税依据与实缴计税依据存在差异。

其中个人所得税差异是由年度综合所得与每月度单独计税依据存在差异形成的。

而企业所得税主要是由会计计税依据与税法计税依据存在差异形成的，比如会计折旧年限与税法折旧年限不同，会造成固定资产、无形资产的折旧摊销额存在差异；广告宣传费、职工薪酬由于税会差异需要调整等。

汇算纳税调整如何账务处理

（一）汇算流程

汇算流程，其实就是在12月31日报表基础上，进行纳税调整进行申报，根据行业及规模不同等，会存在不同，主要填报报表包括：

填写企业所得税年度纳税申报表封皮（由系统自动生成，不需要企业填报）

填写企业所得税年度纳税申报基础信息表（主要填报资产总额、从业人数、行业性质、会计制度、是否小微企业、主要股东情况等基础内容）

填写企业所得税年度纳税申报表填报表单（根据企业性质不同，需填报不同表单）

填写企业所得税年度纳税申报表（A类或B类，俗称主表）

该表前半部分与12月31日报表内容完全一致，差异部分主要是由纳税调整事项引起的，具体由其他附表数据计算得出。

填写纳税调整项目明细表

该表由职工薪酬、广告宣传费、折旧、免税优惠、减免优惠表等数据计算得出。

职工薪酬、广告宣传费、折旧、免税优惠、减免优惠表等，根据会计依据与税法依据分别填写，并生成纳税调整数据。

纳税调整数据填写完成并保存后，会自动设置至主表

根据12月31日利润与纳税调整数据综合计算得出应纳税所得额及应纳所得税额，该金额与预缴所得税的差额即汇算清缴金额。

（二）汇算账务处理

根据汇算“调表不调账”的总体指导，所谓调表就是在12月31日报表基础上填报纳税调整金额，因此不需要对报表（也可以理解为12月31日时点的账务）进行调整。

纳税调整完成后，只需要利用【以前年度损益调整】科目即可完成“账务处理”。

具体分录如下：

补计提所得税

借：以前年度损益调整（所有者权益科目，不涉及当年利润）

贷：应交税费——应交所得税（负债类科目）

实缴所得税

借：应交税费——应交所得税（负债类科目）

贷：银行存款（资产类科目）