房地产项目转让的计税依据应如何认定

发表于：2022-08-17 15:15:02
分类：会计实务

房地产项目转让的计税依据应如何认定？

1、增值税

根据营改增36号文件规定，转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照"；销售不动产"；缴纳增值税。在此需要注意的是区分在建工程是老项目还是新项目，所适用不同的计税方法。甲公司需缴纳增值税：【15-4-5.2】/1.09*0.09=0.48亿元

2、土地增值税

《土地增值税暂行条例》规定，转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人，应依照本条例缴纳土地增值税。很多财务人员在此处会有一个疑惑，转让方在土增清算时对于在建工程部分是否可以加计扣除?

由于在建项目转让方按销售不动产税目计征增值税，与此同时转让方在计交土地增值税时，应按照《土地增值税暂行条例》计算。同时享受可加计扣除20%的优惠政策。

甲公司需缴纳土地增值税：【15/1.09-【4+5.2】/1.09-【4+5.2】/1.09*0.2】*30%=1.1亿元

3、企业所得税

根据企业所得税法规定，转让在建项目可视为企业财产的销售转让，应根据相关税法规定，计缴企业所得税。转让方也应按销售不动产适用税率，给被转让方开具相应的增值税发票或其他合理的扣税凭证，以免受让方企业所得税前无法正常扣除。

甲公司需缴纳企业所得税：【15/1.09-4-5.2-0.48-1.1-0.0068】*0.25=0.74亿元

4、印花税

根据印花税暂行条例及实施细则规定，在建项目的转让应依据产权转移书据项目缴纳印花税。其计税依据应为在建项目转让合同的不含税价款。甲公司需缴纳印花税：15/1.09*0.0005=0.0068亿元

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