会计实务

免抵退税额就是名义应退税额或者免抵退制度下的可抵顶进项税额。这部分应退税款在金额上等于计算的企业当期应纳税额，这种情况下抵顶金额等于名义应退税额(即免抵退税额)与实际退税额之间的差额，这种情况下期末无留抵税额；另一种情况是抵顶之后，还应该缴纳一定数额的增值税，即不足抵顶，这意味着当期应退税额已经全部抵顶应纳税额，而且还有未抵顶完的税额。

答：外币报表折算是指为了特定目的将以某一货币表示的财务报表换用为另一种货币表述。= 资产折算人民币 - 负债折算人民币 - 所有者权益折算人民币= 可辨认净资产公允价值 ×； 资产负债表日即期汇率- （所有者权益期初人民币余额 + 调整后净利 ×； 平均汇率）

结转是为了更好地做账，是会计账目更加清晰、明了。结转的目的大体有四个：其一是为了结出本会计科目的余额；其二是为了计算本报告期的成本；三是为了计算当期的损益和利润的实现情况；其四是为了保持会计工作的连续性，一定要把本会计年度末的余额转到下个会计年度。

工会经费是按企业、单位支付的工资总额的2%来计算缴纳，职工教育费附加是按工资总额的1.5%来计提，现在最新的规定是，工会经费由地税部门来收缴，所以你必须按月向地税部门缴纳。工会会员缴纳会费是会员应尽的义务，同时也是会员在工会组织内部享受权利的物质基础。会员缴纳工会会费，体现了会员的组织观念，密切了会员与工会组织的联系，同时也有利于职工之间的互助互济和团结友爱的精神的增强。会费交纳的标准，是根据不同时期会员的收入情况和工会工作情况，由全国总工会统一制定的。现行标准，根据全国总工会1978年工发101号通知规

(2)后进先出法：后进先出法的处理方法与先进先出法相同，只是选定出库的为最后入库记账的那一次单价。【注：新准则中已无此计价方法】(4)全月平均一次单价法：在这种情况下，出库单的记账在系统不受限制，记账后不体现存货的出库成本，必须经过期末处理以后才能得到存货的出库成本。

产品成本是指企业为了生产产品而发生的各种耗费。可以指一定时期为生产一定数量产品而发生的成本总额，也可以指一定时期生产产品单位成本。产品成本有狭义和广义之分，狭义的产品成本是企业在生产单位(车间、分厂)内为生产和管理而支出的各种耗费，主要有原材料、燃料和动力，生产工人工资和各项制造费用。广义的产品成本包括生产发生的各项管理费用和销售费用等。可以作为产品成本列示的具体内容必须要符合国家的有关规定，企业不得随意乱挤和乱摊成本。

营业收入净额=营业收入+其它业务收入-销售折扣或折让。营业收入净额是指企业当期主要经营活动所取得的收入减去折扣与折让后的数额，数据可取自利润及利润分配表。2。营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资净收益+公允价值变动损益-资产减值损失

某产品分摊的制造费用=某产品制造费用分摊比例×当月制造费用总额某产品制造费用分摊比例=某产品材料成本/当期材料总成本

公式：工业增加值=工业总产值-工业中间投入+本期应交增值税公式： 工业增加值=固定资产折旧+劳动者报酬+生产税净值+营业盈余工业增加值，是指工业企业在报告期内以货币形式表现的工业生产活动的最终成果。是企业全部生产活动的总成果扣除了在生产过程中消耗或转移的物质产品和劳务价值后的余额，是企业生产过程中新增加的价值。

根据上面进行重分类以后再对应收款项计提相应的坏账准备，因为应收账款贷方明细相当于是预收账款，预收账款的借方明细相当于是应收账款。如果计提了坏账准备，则在填列时还应减去相应的坏账准备。则资产负债表中应收账款项目=1200+500=1700万元，预收款项项目=200+200=400万元。

满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产：1、企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在"交易性金融资产"科目核算。"交易性金融资产"科目借方登记交易性金融资产取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额，贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额、企业出售交易性金融资产时结转的成本。

符合一定条件的住宿费可以抵扣进项税的，并不是所有的住宿费都可以抵扣进项税。住宿费的进项税可以抵扣。企业发生的住宿费取得增值税专用发票，能否抵扣主要取决于住宿费的"用途"，企业员工在公司经营地或注册地发生的住宿费，只要不属于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，取得专票认证后，也可以按规定抵扣进项税额。

办公室装修的费用，金额不大的直接计入"管理费用--装修费"科目；金额大的可以记入"长期待摊费用--装修费"科目。长期待摊费用是指企业发生的摊销期限在1年以上的费用。

5、作业成本核算法又称ABC成本法，作业成本法把直接成本和间接成本(包括期间费用)作为产品(服务)消耗作业的成本同等地对待，拓宽了成本的计算范围，使计算出来的产品(服务)成本更准确真实。作业是成本计算的核心和基本对象，产品成本或服务成本是全部作业的成本总和，是实际耗用企业资源成本的终结。

贷："应交税费--未交增值税"所以应缴税费-应交增值税-转出未交增值税是有借方余额的。借："应交税费--应交增值税(转出未交增值税)"月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自"；应交税费--应交增值税"；科目转入"未交增值税"明细科目：

例如：入职时间是19年3月，填写2月所得的时候累计减除费用就是0，申报2月所得累计减除费用是5000.自然人税收管理系统税款计算界面显示的累计减除费用不正确?例：入职时间是19年2月，填写1月所得的时候累计减除费用就是0，申报2月所得累计减除费用是5000，您依据此原理判断自己录入的受雇时间是否正确。

从工业总产值中扣除物质消耗价值的算法，所有物质消耗的价值须按照工业总产值的计算口径加以调整，算法比较繁锁。总产值是指物质生产部门的常住单位在一度定时期内生产的货物和服务的价值总和，反映物质生产部门生产经营活动的价值成果。总产值就是劳动成果的价值量表现，是生产知单位、生产部门、地区或整个国民经济在一定时期内所生产的全部产品道的价值。综合反映一定范围内的生产总规模的指标。一般总产值是指工业总产值。

账面价值=账面余额-累计折旧(摊销)-减值准备。账面价值=无形资产的原价-计提的减值准备-累计摊销。账面价值是指账面余额减去其备抵科目后的余额。备抵科目，一般是指累计折旧(摊销)、资产减值准备等。账面价值=固定资产的原价-计提的减值准备-计提的累计折旧。

应发工资是计入企业当期费用的工资，一般由工资和各种补贴组成；实发工资是应发工资扣除一些应扣除费用后实际发到你手中的工资，扣除部分主要包括三金、个税、水电费、个人借款等，没有固定比例。应发工资是应发工资的汇总薪资，没扣除月应缴杂项的薪资；对应的是实发工资，就是扣除了缴纳项后的实际领到手的薪资。

房产税纳税人是负有缴纳房产税义务的单位与个人。财产出典者为出典人，对方即为承典人。按现行房产税暂行条例规定，产权出典者，房产税由承典人缴纳，承典人不在房屋所在地的，则由房屋代管人或使用人缴纳。产权出典的，由承人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳。因此，上述产权所有人，经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称房产税的纳税人。