会计实务

社会保险没办理之前不能计提，"五险一金"计提比例各地不一样。企业按劳动保障部门规定比例缴纳部分，可列入"管理费用"。

车间的维修费应该计入制造费用-维修费会计科目。4、生产车间支付的办公费、修理费、水电费等，借记本科目，贷记"银行存款"等科目。制造费用包括产品生产成本中除直接材料和直接工资以外的其余一切生产成本，主要包括企业各个生产单位(车间、分厂)为组织和管理生产所发生的一切费用。(车间生产和行政管理部门的固定资产所发生的固定资产维修费列"管理费用"。)具体有以下项目：各个生产单位管理人员的工资、职工福利费，房屋建筑费、劳动保护费、季节性生产和修理期间的停工损失等等。

餐费应根据受益对象来分类，分别计入不同的会计科目中。(一)如果是公司员工消费的餐费发票，则应计入管理费用-福利费科目中。(二)如果是公司招待客户消费的餐费发票，则应计入管理费用-业务招待费科目中。管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。

是属于成本类会计科目，本科目可按研究开发项目，分别"费用化支出"、"资本化支出"进行明细核算。研发支出和研发费用、开发支出和研发投入比较：研发支出、研发费用和开发支出均属于财务支出内容。研发支出、研发费用、开发支出与研发投入的区别关键在于研发投入的仪器设备费，而研发支出、研发费用和开发支出不存在仪器设备费，它必须将研发投入中的仪器设备费以折旧形式分摊到研发项目。

如果是负债类，就是借方为次科目减少，贷方为此科目增加一、借方是一种会计科目，显示资产方的增加或负债方的减少；对应概念为贷方。先看科目，判断此科目性质，如果是资产类，就是借方为次科目增加，贷方为此科目减少

2、从用途上分类：(所提供的发票除手撕发票外，其余发票都要求有公司抬头)加油费：抬头开具公司名称(可使用简称)，如果是公司的公车可以直接用车牌号，如果公司是一般纳税人，可向石油公司申请开具增值税专用发票用来抵税

发放工资时，委托单位按照协议约定时间将代发工资资金足额划转到委托单位在开户行开立的指定账户，并向开户行提供书面代发工资明细清单。企业委托开户行代发员工工资，在实务操作中各大商业银行既有区别又有共性。委托单位与开户行就代发工资相关事宜签订委托代理协议。

二、所得税的征收方式有两种：查账征收、核定征收；所得税是实行按月或季度预交，年终汇算清缴的管理办法。(1)、查账征收计算公式：本月(季度)应纳企业所得税=本年累计利润*25%-本年度以前月(季度)已纳所得税 。

借方：调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损；由于以前年度损益调整增加的所得税费用。贷方：调整增加以前年度的利润或减少以前年度亏损；由于以前年度损益调整减少的所得税费用。以前年度损益调整(prior period adjustments)是对以前年度财务报表中的重大错误的更正。这种错误包括计算错误、会计分录差错以及漏记事项。以前年度损益调整应在留存收益表(或股东权益表)中予以报告，以税后净影响额列示。对于报表期间之前发生的事项，以前年度损益调整将改变留存收益的期初余额。

利润分配未分配利润借方余额表示累积未弥补的亏损。未分配利润从数量上来说，是企业期初未分配利润，加上本期实现的净利润，减去提取的盈余公积和分配出去的利润后的余额。未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的历年结存的利润。

一般月末制造成费用都会转到生产成本科目，这时生产成本列入资产负债表存货项，有时年末为第二年做准备发生的制造费用此时制造费用就有余额，计入资产负债表存货项。3、折旧费：指固定资产在使用过程中由于损耗而转移到成本费用中的价值部分。

转账支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。如果支票倒进，可以到付款方开户行填写进账单进账。3、把背书后的支票和进账单一起交给收款人开户行的柜员

1、一般损益类的会计科目，月末都要结转。结转分录：损益类科目具体包括：主营业务收入、其他业务收入、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务支出、营业费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、营业外支出、所得税费用、以前年度损益调整等。

1、销售折让如果发生在确认销售收入之前，做以下基本账务处理：2、企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产表日后物品的，应在发生时冲减当期的销售商品收入，具体账务处理如下：根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》的规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。同时规定，商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。但另据《国家税务总

往来款项是指企业在生产经营过程中，因发生供销产品、提供或接受劳务而形成的债权、债务关系的资金数额；往来款以会计手段反映在企业的账务记录上，表示企业收款的权利或付款的义务，具有法律效力。加强各种往来款的管理，可以有效地防止虚盈或潜亏，有利于保障企业的经营成果。

总资产报酬率=(利润总额+利息支出)/平均资产总额X100%总资产报酬率又称资产所得率。是指企业一定时期内获得的报酬总额与资产平均总额的比率。它表示企业包括净资产和负债在内的全部资产的总体获利能力，用以评价企业运用全部资产的总体获利能力，是评价企业资产运营效益的重要指标。

1、按照不同的政府级别，公共预算可分为中央公共预算和地方公共预算答：一般公共预算支出按照其经济性质分类包括工资福利支出、商品和服务支出、资本性支出和其他支出。3、按照不同的预算作用时间，公共预算可分为年度预算和中长期预算

《企业会计准则第9号--职工薪酬》应用指南(2014)职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。企业提供给职工配偶、子女、受瞻养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。职工薪酬主要包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。

需要分为两种情形：1.对于按次贴花完税，无需计提，购买印花税票或直接缴纳印花税时：借：税金及附加，贷：银行存款；2。对于按期汇缴或核定征收的方式，需要计提。对于按期汇缴或核定征收的方式，需要对当期应税凭证、计税依据进行累计加总，计算出应缴纳的印花税额，形成对税务机关的公债义务，依法于次月的缴款期限内缴入国库，这就需要对当期应纳印花税额进行计提。

长期借款的账务处理：1、借入长期借款时：借：在建工程贷：长期借款-本金2、计提长期借款利息的处理：长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）或超过一年的一个营业周期以上的的各项借款。长期借款的分类，按照付息方式与本金的偿还方式可将长期借款分为：（1）分期付息到期还本长期借款；（2）到期一次还本付息长期借款；（3）分期偿还本息长期借款。