-
2022年6月24号财政部会计司通过《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）进行解读的方式，明确增值税期末留抵退税的取得与退回要如何进行账务处理。唉，这个解读真是来得有点迟啊，增值税期末留抵税额退税制度早在2019年4月1日就开始试行了啊！迟来好过不来，咱们现在通过案例来说明在该解读中对增值税期末留抵退税的会计处理提出了什么要求。
案例：
甲企业为增值税一般纳税人，符合增值税期末留抵退税政策适用条件，2019年3月31日的期末留抵税额为100万元，2022年6月30日的期末留抵税额为120万元，在7月纳税申报期申请存量留抵退税100万元。
一、申请并取得留抵退税款时的账务处理：
1、当税务机关准予留抵退税后按税务机关核准允许退还的留抵税额
借：应交税费——增值税留抵税额 100
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 100
2、实际收到留抵退税款项时按收到留抵退税款项的金额
借：银行存款 100
贷：应交税费——增值税留抵税额 100
二、当纳税人将已退还的留抵退税款项缴回并继续按规定抵扣进项税额时的账务处理：
甲企业缴回留抵退税款项20万元。
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 20
贷：应交税费——增值税留抵税额 20
同时，
借：应交税费——增值税留抵税额 20
贷：银行存款 20
通过以上案例可以看出，增值税留抵退税账务处理的特点是取得或退回时都需要通过一个科目“应交税费——增值税留抵税额”来过渡一下。而关于这个科目多说一句，该科目不是个新科目，在22号文件中就有它的身影，但现在的用途和他最初被设计出来的用途不能说一模一样只能说毫不相关。
在22号文件中这个二级科目的用途为：“（七）‘增值税留抵税额’明细科目，核算兼有销售服务、无形资产或者不动产的原增值税一般纳税人，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额按照现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额。”
- 上一篇：独立核算的分公司企业所得税如何缴纳
- 下一篇：城镇土地使用税的计税依据
-
政府补助 增值税（政府补助的纳税调整）
有网友问：政府补助属于税收优惠吗？应如何进行企业所得税纳税调整？政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。为什么会有上述二个结论？究其核心原理是因为不征税收入不属于营
-
缴纳增值税的会计分录
缴纳增值税的会计分录?不管是增值税一般纳税人还是小规模纳税人,交税的分录都是一样的,只不过在计算增值税时有差别.分录如下:第一种:月底,进项税额大于销项税额,不进行账务
-
当月缴纳上月未交增值税如何处理
当月缴纳上月未交增值税如何处理?1、上月收到收入的时候：借：银行存款贷：主营业务收入应交税金-应交增值税-销项税2、上月月底的时候（将应交增值税转为应交税费-未交增值税）：借：应交
-
公司购买银行理财需要缴纳增值税和所得税吗
公司购买银行理财需要缴纳增值税和所得税吗购买理财产品所获得的收益要交税的。按照有关法律规定，投资人获得的投资收益是要缴纳20%的个人所得税。不过，其实并不是每一种理财
-
增值税抵扣了还用交附加税吗
增值税抵扣了还用交附加税吗，以下是数豆子整理的内容。增值税抵扣了还用交附加税吗?增值税抵扣没了还是要交附加税的。附加税征收标准:1、工商营业税附加、工商统一税附加、农业税附加、
-
增值税发票通过验证的能否抵扣
增值税发票通过验证的能否抵扣，以下是数豆子整理的内容。增值税发票通过验证的能否抵扣根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条的规定:下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)
-
结转增值税的账务处理
结转增值税的账务处理，数豆子为大家整理相关资料。结转增值税的账务处理答:增值税结转账务处理月末，增值税经计算为应交的，则:借:应交税费--应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税费-
-
免缴的增值税如何入账
免缴的增值税如何入账，数豆子为大家整理相关内容如下。免缴的增值税如何入账小微企业免征增值税的会计处理小微企业免征的增值税就属于直接减免的增值税，应计入企业当期损益。《财政部关
-
增值税专用发票能异地认证吗
增值税专用发票能异地认证吗，经常有小伙伴遇到这个问题，下面由数豆子为大家整理相关内容，一起来看看吧。增值税专用发票不能异地认证。增值税专用发票认证不能在外地认证，只能在纳税人
-
没有纳税人资格证能否开具增值税发票
没有纳税人资格证能否开具增值税发票，财务人员经常会遇到此类问题，下面由数豆子为大家整理相关内容，一起来看看吧。例：某公司是一般纳税人企业，向客户销售了一批货物，客户要求该公司