进项税额大于销项税额怎么办?

发表于 : 2019-05-21 14:03:45 分类 : 会计实务
  进项税额大于销项税额怎么办?增值税税率下调导致进项税额大于销项税额,不需要作出账务处理,当期未抵扣完的进项税额作为留抵税额结转下期继续抵扣。

  进项税大于销项税时怎么报税?

  按照增值税扣税办法规定,企业取得的增值税专用的发票,须在发票开具之日起的180天内持票到办税大厅进行扫描认证,当月认证当月抵扣。因此企业账务人员应对企业每月的税款要有一个筹划,对取得的增值税专票在适当的时候去认证,以免造成有时进项比销项多,有时又无进项可抵扣的情况。

  当出现进项大于销项的情况时,多余部份可留在下月抵扣,也就是在申报表18行(实际抵扣额)上反映的数字等于销项税额,因此本月应交税额为零,多余进项税额留下期抵扣(申报表20行)。

  “进项税额大于销项税额”如何做分录?

  进项税大于销项税可不作帐务处理。

  1、已交税金、转出未交增值税、进项税额转出、转出多交增值税

  若销项大于进项,期末时

  借:应交税费——转出未交增值税

  贷:应交税费——未交增值税

  缴纳时

  借:应交税费——未交增值税

  贷:银行存款

  2、进项税转出,如出口货物征收率与退税率的差额、购入产品作福利分给职工等,都要作进项税转出。

  借:主营业务成本

  管理费用——福利

  贷:应交税费——应交增值税(进项税转出)

  3、转出多交增值税,本月多交转出多交

  借:应交税费——未交增值税

  贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

  下月可以抵掉多交这部分

  借:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

  贷:应交税费——未交增值税

  4、本月缴纳本月增值税,先预缴增值税,等真正要缴时才用到此二级科目

  借:应交税费——已交增值税

  贷:应交税费——未交增值税

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