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注册会计师《税法》第九章第四节资产损失税前扣除的所得税处理

资产损失税前扣除的所得税处理

(提供资产损失税前扣除)资产损失是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失，包括现金损失，存款损失，坏账损失，贷款损失，股权投资损失，固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。资产损失的资产范围非常广泛。

一、资产损失扣除政策

1、企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。

2、已经扣除的资产损失，在以后纳税年度收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额。

3、境内、境外营业机构发生的资产损失应分开核算，对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内所得时扣除。

4、企业对其扣除的各项资产损失，应当提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明、具有法定资质的专业机构的技术鉴定证明等。

二、资产损失税前扣除管理

资产损失项目概念税前扣除以前年度损失的税务处理

1、实际资产损失

企业在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失

税前扣除：在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除

以前年度损失的税务处理：准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过5年，但因特殊原因形成的资产损失，其追补确认期限可适当延长

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