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注会考试《税法》第二章练习题：可抵扣的进项税额

计算题：

某家用电器商场为增值税一般纳税人。3月份发生如下经济业务：

（1）销售特种空调取得含税销售收入00元，同时提供安装服务收取安装费0元。

（2）销售电视机80台，每台含税零售单价为元；每售出一台可取得厂家给与的返利收入200元。

（3）代销一批数码相机并开具普通发票，企业按含税销售总额的5%提取代销手续费0元，当月尚未将代销清单交付给委托方。

（4）当月该商场其他商品含税销售额为00元。

（5）购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付；购进DVD播放机100台，不含税单价600元，两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，还有40台DVD播放机未向厂家付款。

（6）购置生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款0元，增值税税额0元。

（7）另知该商场上期有未抵扣进项税额元

当期获得的增值税专用发票以及运费发票已经通过认证并申报抵扣。

要求：依据增值税纳税申报表的口径：

（1）计算该商场3月份的可抵扣的进项税额。

（2）计算该商场3月份的销项税额。

（3）计算该商场3月份的应纳增值税税额。

【正确答案】（1）3月可抵扣的进项税额＝（800x50＋600x100）x17%＋0－80x200÷（1＋17%）x17%+＝5.21（元）

（2）当期销项税额＝00÷（1＋17%）x17%＋0÷（1＋17%）x17%＋÷（1＋17%）x80x17%＋（0÷5%）÷（1＋17%）x17%＋00÷（1＋17%）x17%＝41.03（元）

（3）当期应纳增值税税额＝41.03－5.21＝5.82（元）

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