宿迁市注册会计师培训

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注册会计师《会计》营改增试点的有关企业会计处理

营业税改征增值税试点的有关企业会计处理

(1)试点纳税人差额征税的会计处理。(提供应交税费相关知识点)

①一般纳税企业的会计处理

借：应交税费--应交增值税(营改增抵减的销项税额)

主营业务成本等(差额)

贷：银行存款等(实际支付或应付的金额)

对于期末一次性进行账务处理的企业

借：应交税费--应交增值税(营改增抵减的销项税额)

贷：主营业务成本等

②小规模纳税企业的会计处理

借：应交税费--应交增值税

主营业务成本等(差额)

贷：银行存款等(实际支付或应付的金额)

对于期末一次性进行账务处理的企业

借：应交税费--应交增值税

贷：主营业务成本等

(2)增值税期末留抵税额的会计处理

开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额

借：应交税费--增值税留抵税额

贷：应交税费--应交增值税(进项税额转出)

待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额

借：应交税费--应交增值税(进项税额)

贷：应交税费--增值税留抵税额

应交税费--增值税留抵税额科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的其他流动资产项目或其他非流动资产项目列示。

(3)取得过渡性财政扶持资金的会计处理

预计能够收到时：

借：其他应收款(按应收的金额)

贷：营业外收入

实际收到款项时：

借：银行存款

贷：其他应收款

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