第三章 税收法律制度
第一节 税收概述
一、税收的概念与分类
（一）税收概念与分类
1．税收的概念 2．税收的作用
（1）税收是国家组织财政收入的主要形式
（2）税收是国家调控经济运行的重要手段
（3）税收具有维护国家政权的作用
（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证
（二）税收的特征
1．强制性
2．无偿性
3．固定性
（三）税收的分类
1．按征税对象分类。可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型
2．按征收管理的分工体系分类。可分为工商税类、关税类
3．按照税收征收权限和收入支配权限分类。可分为中央税、地方税和中央地方共享税
4．按照计税标准不同进行的分类；可分为从价税、从量税和复合税
二、税法及构成要素
（一）税收与税法的关系
1．税法的概念
2．税收与税法的关系
（二）税法的分类
1．按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法
2．按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法
3．按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件
（三）税法的构成要素
1．征税人2．纳税义务人 3．征税对象 4．税目5．税率
（1）比例税率（2）定额税率 （3）累进税率
6．计税依据 （1）从价计征 （2）从量计征 （3）复合计征
7．纳税环节 8．纳税期限 9．纳税地点10．减免税
（1）减税和免税 （2）起征点（3）免征额 11．法律责任
第二节 主要税种
一、增值税
（一）增值税的概念与分类
1．增值税的概念
2．增值税的分类
（1）生产型增值税（2）收入型增值税（3）消费型增值税
（二）增值税一般纳税人
（三）增值税税率
（四）增值税应纳税额
1．销项税额2．销售额3．进项税额
（五）增值税小规模纳税人
（六）增值税征收管理
1．纳税义务发生的时间2．纳税期限3．纳税地点
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二、消费税
（一）消费税的概念与计税方法
1．消费税的概念
2．消费税的计税
（二）消费税纳税人
（三）消费税税目与税率
1．消费税税目2．消费税税率
（四）消费税应纳税额
1．销售额的确认2．销售量的确认3．从价从量复合计征4．应税消费品已纳税款扣除
（五）消费税征收管理
1．纳税义务发生时间2．纳税期限3．纳税地点
三、营业税
（一）营业税的概念
（二）营业税纳税人
（三）营业税的税目、税率
1．营业税税目2．营业税税率
（四）营业税应纳税额
（五）营业税征收管理
1．纳税义务发生时间2．纳税期限3．纳税地点
四、企业所得税
（一）企业所得税的概念
（二）企业所得税征税对象
（三）企业所得税税率
（四）企业所得税应纳税所得额
1．收入总额2．不征税收入3．免税收入4．准予扣除的项目
（1）成本（2）费用（3）税金（4）损失
5．不得扣除的项目6．亏损弥补
（五）企业所得税征收管理
1．纳税地点2．纳税期限3．纳税申报
五、个人所得税
（一）个人所得税概念
（二）个人所得税纳税义务人
（三）个人所得税的应税项目和税率
1．个人所得税应税项目2．个人所得税税率
（四）个人所得税应纳税所得额
1．工资、薪金所得2．个体工商户的生产经营所得3．对企事业单位的承包经营、承租经营所得4．劳务报酬所得5．稿酬所得6．利息、股息、红利所得
（五）个人所得税征收管理
1．自行申报纳税义务人2．代扣代缴
六、税款征收
1、税款征收的原则
（1）税务机关是征税的唯一行政主体的原则
（2）税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款
（3）税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收或者延缓征收税款或者摊派税款
（4）税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序的原则
（5）税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单
（6）税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库
（7）税款优先原则
2、税款征收方式
（1）查账征收：掌握税收法律法规，账簿、凭证、财务会计制度比较健全，能够如实反映生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人。
（2）查定征收：生产规模较小、账册不健全、财务管理和会计核算水平较低、产品零星、税源分散的纳税人。
（3）查验征收：税务机关对某些零星、分散的高税率工业产品，通过查验数量，按市场一般销售价格计算其销售收入并据以征税的一种方法。
（4）定期定额征收：生产经营规模小，又确无见账能力，经主管税务机关审核，县级以上税务机关批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。
（5）代扣代缴：零星分散的税源实行控管。
（6）代收代缴：与纳税嗯有经济业务来往的单位和个人在向纳税人收取款项时，依照税收的规定收取税款。
（7）委托代征：受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。
（8）其他征收方式：邮寄申报纳税、自己自填自缴、自报核缴方式……
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第三节 税收征管
一、税务登记税务登记：凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记；
扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。
纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关申请，由工商行政管理机关吊销营业执照。
（一）开业登记
（二）变更登记
（三）停业、复业登记
（四）注销登记
（五）外出经营报验登记
（六）纳税人税种登记：税务机关对已核发的税务登记证件，实行定期验证和换证制度。税务登记证件每年验审一次，每3年换证一次
（七）扣缴义务人扣缴税款登记
（八）银行账户管理
二、发票开具与管理
（一）发票的种类
1．增值税专用发票2．普通发票3．专业发票
（二）发票的开具要求
1．单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票。
2．开具发票时应按号码顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。
3．填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。
4．使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。
5．开具发票时限、地点应符合规定。
6．任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。
三、纳税申报
（一）直接申报（二）邮寄申报（三）数据电文申报（四）简易申报（五）其他方式
四、税款征收
（一）查账征收（二）查定征收（三）查验征收（四）定期定额征收（五）代扣代缴
（六）代收代缴（七）委托征收（八）其他方式
五、税务代理
（一）税务代理的概念（二）税务代理的特点1．中介性2．法定性3．自愿性4．公正性
（三）税务代理的法定业务范围
六、税收检查及法律责任
（一）税收检查1．税收保全措施2．税收强制执行
（二）法律责任
1．税务违法行政处罚（1）责令限期改正（2）罚款（3）没收财产
（4）收缴未用发票和暂停供应发票（5）停止出口退税权
2．税务违法刑事处罚
3．税务行政复议
