滴滴打车开具的票抵进项税怎么计算

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滴滴打车开具的票抵进项税怎么计算

从2019年4月1日开始，取得的打车票、汽车票、火车票、机票都可以抵扣增值税销项税额，具体包括哪些内容，实务中又是如何操作?请往下看：

新政前处理方式：

打车票、汽车票、火车票、机票这些无法取得增值税专用发票，即使滴滴打车、美团打车等其他打车软件给你开具电子发票也只是增值税普通发票;目前的会计处理方式是，按照使用人所属部门或是所属项目，全额计入营业成本或存货成本、销售费用、管理费用;不存在进行税抵扣的问题

3月20日发布新政，多项税收优惠新增发布，其中，旅客运输服务纳入抵扣，下面分项说明具体如何操作：

打车APP电子普票

进项税额=发票上注明的税额;

假设滴滴打车花了103块钱，那么电子发票显示金额为100元，税额为3元;新旧会计处理如下：

旧政策：

借：管理费用--交通费 103

贷：现金 103

新政策

借：管理费用--交通费 103 ÷(1+3%)=100

应交税费--增值税(进项税) 103*3% ÷(1+3%)=3

贷：现金 103

汽车票

进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

假设汽车票票价103元，新旧会计处理和出租车打车票处理一致

火车票

进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

假设火车票109元，新旧会计处理如下：

旧政策：

借：管理费用--交通费 109

贷：现金 109

新政策

借：管理费用--交通费 109 ÷(1+9%)=100

应交税费--增值税(进项税) 109*9% ÷(1+9%)=9

贷：现金 109

飞机票

进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

假设 机票750元，燃油附加费340元，合计总额1090元，新旧会计处理如下：

旧政策：

借：销售费用--交通费 1090

贷：银行存款 1090

新政策

借：销售费用--交通费 1090÷(1+9%)=1000

应交税费--增值税(进项税) 1090*9% ÷(1+9%)=90

贷：银行存款 1090

出租车打车票

只有注明旅客身份客票，才能计算进项税额抵扣，进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%，由于出租车票没有注明，所以不得计算抵扣

其他思考

出租车票才是几种客票中，金额最大的一部分，个人觉得，应该也纳入抵扣范围，不过容易钻空子;

关于火车票退票、飞机票退票是否可以计算抵扣未明确，个人觉得，也应该纳入抵扣范围

税务筹划

由于车费用抵扣，其他未取得增值税专票的费用不可以抵扣，企业可以要求员工多拿拿电子普票、自己私人办事的火车票、汽车票来换为公司业务发生的例如餐费、无票费用。

金额测算

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