个人所得税代扣代缴的会计分录

发表于：2022-11-16 08:43:03
分类：会计实务

我们日常所拿到手的工资，其实公司都已经帮我们代扣代缴了个人所得税了，那作为公司的财务人员，不仅要随时关注个税改革的动向，还要认真做好企业的代扣代缴个人所得税会计分录。具体应该怎么做呢，小编帮大家整理了一些资料。

我们新的税法是有规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费。扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。但由税务机关查出，扣缴义务人补扣的个人所得税税款，不向扣缴义务人支付手续费。企业为职工代扣代缴个人所得税有两种情况，第一是职工自己承担个人所得税，企业只负责扣缴义务；第二是企业既承担税款，又负有扣缴义务，这两种情况处理方法都是不一样的，我们具体通过例子来学习一下:

假设所得税税率是15%，起征点是5000，那么A企业为员工林某发放9月份工资5600元。税款由林某自己承担，企业负责代扣代缴。首先计算出林某应缴纳的个人所得税是（5600-5000）*15%=90元那会计分录应该就是借记应付工资5600，贷：银行存款5710，应交税金——代扣代缴个人所得税90。

第二种是企业为林宙承担税款时，由于林某的工资为税后所得，则需要换算为税前所得，再计算个人所得税。按照公式应纳税所得额=（不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数）÷（1-税率），应纳个人所得税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

所以企业应为林某承担的税款是（5600--5000-125）/（1-15%）=356.25元，所以会计分录应该借记应付工资5956.25贷记银行存款5600应交税金--代扣代缴个人所得税额356.25。

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