内部交易的调整分录和抵消分录（分步解析）

内部交易调整分录和抵消分录

(一)对子公司的个别财务报表进行调整(调整分录)

1.属于同一控制下企业合并中取得的子公司

如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整。

2.属于非同一控制下企业合并中取得的子公司

除应考虑与母公司会计政策和会计期间不一致而调整子公司个别财务报表外，还应当通过编制调整分录，根据购买日该子公司可辨认资产、负债的公允价值，对子公司的个别财务报表进行调整。(下列调整分录假定按应税合并处理)

第一年：

将子公司的账面价值调整为公允价值

借：固定资产、无形资产等

贷：资本公积

或做相反处理。

计提累计折旧、累计摊销等

借：管理费用

贷：固定资产——累计折旧

无形资产——累计摊销等

或做相反处理。

连续编制的情况下将上述涉及损益类科目换成未分配利润-年初，同时调整本年度的折旧或者摊销的影响。

(二)内部交易抵销分录、债权债务抵销分录、债券投资业务抵销分录

(三)将对子公司的长期股权投资调整为权益法(调整分录)

第一年：

(1)对于应享有子公司当期实现净利润的份额

借：长期股权投资【子公司调整后净利润×母公司持股比例】

贷：投资收益

按照应承担子公司当期发生的亏损份额，做相反分录。

(2)对于当期子公司宣告分派的现金股利或利润

借：投资收益

贷：长期股权投资