增值税滞纳金怎么算？

发表于：2018-03-08 22:17:15
分类：会计实务

　　增值税滞纳金怎么算？
　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第四十九号），第三十二条：
　　纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
　　根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（中华人民共和国国务院令第362号），第三十二条：
　　纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
　　因此，滞纳金的法律本质是源于经济学对于税收的定义。认为税是纳税人对国家的负债。故而滞纳金的本质是对欠缴税款人加收的占用国家税款的利息。
　　滞纳金的计算与税种无关，计算方法都是从滞纳税款之日起，至解缴税款之日至，每天日加收滞纳税款万分之五。
　　增值税滞纳金会计分录
　　上交时
　　借:应交税金-应交增值税（税金）100
　　营业外支出（罚款滞纳金）20
　　贷:银行存款 120
　　转账
　　借:以前年度损益调整（税金）100
　　贷:应交税金-应交增值税（税金）100
　　借:利润分配-未分配利润 100（分录调整未分配利润）
　　贷:以前年度损益调整（税金）100
　　营业外支出（罚款滞纳金20）不能税前扣除在年底调增应纳税所得额。
　　补提增值税税收滞纳金
　　【问题】
　　我公司在今年1月份税务检查，查出我公司有张上年5月份的进项发票是假的，我公司已于1月份按票面税款补缴增值税和滞纳金，当时这张票用于采购，并且货物已经售出，应该如何做账务处理？
　　【答案】
　　鉴于货物已经在上年度销售，相关货物成本已结转主营业务成本，因此，涉及这笔税金的账务处理，参考如下：
　　借：以前年度损益调整
　　贷：应交税费-增值税检查调整
　　借：应交税费-增值税检查调整
　　贷：应交税费-未交增值税
　　借：应交税费-未交增值税
　　营业外支出-税收滞纳金
　　贷：银行存款
　　上述会计处理参考了国税发［1998］044号规定的增值税检查调账方法，但是在财政部新下发的增值税会计处理规定（财会[2016]22号）文件中，并没有“增值税检查调整”这个科目，因此可以将上述“应交税费-增值税检查调整”用“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”替换。（如果公司财务软件不能自行增加“增值税检查调整”明细科目的话，建议通过“进项税额转出”核算）。

增值税滞纳金怎么算？

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