招待费纳税调整

发表于：2018-03-12 23:17:22
分类：会计实务

　　招待费纳税调整
　　《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰”。也就是说业务招待费只能按照业务招待费发生额的60%和销售收入0.5%中较低的金额在企业说得税前扣除。因此一般在企业所得税年度汇算清缴的时候要调增纳税所得额。
　　例如：当年发生的营业收入是1000万元。发生业务招待费支出20万元。可税前扣除的业务招待费为1000万*0.5%=5万，20万*60%=12万。12万〉5万；由于会计利润总额中，按20万元确认的业务招待费。因此在企业所得税年度汇算清缴时要调增企业所得税应纳税所得额20-5=15万元。
　　在14版A类纳税调整明细表15栏填列即可。
　　小规模纳税人招待费
　　业务招待费税前扣除金额与是否为一般纳税人没有关系。企业、事业等单位都要按税法规定。
　　《中华人民共和国企业所得税法》第四十三条　企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
　　也即是说，两个标准孰低扣除。例如，营业收入10000，招待费用200
　　应扣除额计算
　　按业务招待费计算=200*60%=120
　　按销售额计算=10000*5‰=50
　　这样，企业只能按50做税前扣除，剩余的150（200-50）要纳税。
　　广告费纳税调整
　　广告费的税法规定与会计处理的规定不同，在会计实务操作中，对企业年度中实际发生的广告费一般不作待摊费用处理，而是直接在销售费用帐户中列支。而企业申报企业所得税时，应根据企业广告费列支的实际情况进行纳税调整。
　　会议费纳税调整
　　税法对会务费没有规定相关内容，但税法对会议费的税前扣除作出了相应规定。依据《企业所得税税前扣除办法》第五十二条规定，纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。

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