其他货币资金外埠存款的核算

发表于：2022-09-13 08:10:38
分类：会计实务

财务人员都知道，货币资金包括库存现金，银行存款以及其他货币资金，其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款等。其中外埠存款在日常财务工作中处理较为麻烦，今天我们来重点说一下它。

外埠存款，是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项汇往外地时，应填写汇款委托书，委托开户银行办理汇款。汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购账户，该账户的存款不计利息，只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。借助例题我们再来更明确的看一下。

例题：甲企业派采购员到异地采购原材料，8月10日企业委托开户银行汇款100 000元到采购地设立采购专户，根据收到的银行汇款凭证回单联。企业编制如下会计分录：

借：其他货币资金-外埠存款 100 000

贷：银行存款 100 000

8月20日，采购员交来从采购专户付款购入材料的有关凭证，增值税专用发票上的原材料价款为80 000元，增值税税额为13 600元，企业编制如下会计分录：

借：原材料 80 000

应交税费-应交增值税（进项税额） 13 600

贷：其他货币资金-外埠存款 93 600

8月30日，收到开户银行的收款通知，该采购专户中的结余款项已经转回，根据收账通知，企业编制如下会计分录：

借：银行存款 6 400

贷：其他货币资金-外埠存款 6 400

其他货币资金外埠存款的核算

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