免抵退税的会计分录怎么写？

发表于：2020-02-19 12:00:10
分类：会计实务

　　免抵退税的会计分录怎么写？会计处理是财务人员的主要工作内容，不管是简单的做账，还是有些税务工作的会计分录，都是需要财务人员熟练操作的。会计分录虽然常见，但是真正做起来就会遇到各种问题，尤其是关于纳税退税的情况。

　　案例1：某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。20×4年8月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为250万元，外购货物准予抵扣的进项税额35万元通过认证。5月末留抵税款4万元，本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币200万元。要求计算当期的免抵退税额并做相关会计分录。

　　1.剔税：当期免抵退税不得免征和抵扣的税额=250×(17%-13%)=10(万元)。

　　2.抵税：当期应纳税额=100×17%-(35-10)-4=-12(万元)。

　　3.算尺度：出口货物免抵退税额=200×13%=26(万元)。

　　4.比较：如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额=当期期末留抵税额，即该企业当期应退税额为12万元。

　　5确定：如当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额，则当期免抵税额=26-12=14(万元)。

　　免抵退税的会计处理如下：

　　(1)不予抵退的增值税：

　　借：主营业务成本10万元;

　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)10万元。

　　(2)应退税额部分：

　　借：应收补贴款12万元;

　　贷：应交税费——应交增值税(出口退税)12万元。

　　(3)免抵税额部分：

　　借：应交税费——应交增值税(出口产品抵减内销产品应纳税额)14万元;

　　贷：应交税费——应交增值税(出口退税)14万元。

　　根据两个会计分录的贷方合计数，12加上14就是企业的出口退税限额26万元。

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