违约金收入是否缴纳增值税

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判断取得的违约金收入是否需要缴纳增值税，主要把握两点，第一，交易发生，合同已经履行；第二，销售方向购买方收取违约金。同时满足两个条件，则属于价外费用需要缴纳增值税。

违约金的表现形式有很多，是否属于价外费用，应当分析其是否依"价"而生。增值税的价外费用属于整个经济业务中购销环节的重要组成部分，是依附于购销业务的完成而存在的，通常表现形式有延期付款利息、赔偿金等。如果违约金不依附于增值税应税业务而独立存在，就不属于增值税的价外费用。例如，A企业与B企业签订商品购销业务，合同约定A企业支付给B企业定金10万元，B企业在约定3个月时间内向A企业交付毛纱20吨，A企业转账支付B企业10万元定金。由于各种原因，A企业与B企业协商取消了购销合同，10万元则作为违约金由B企业同时没收。在上述案例中，双方虽然签订商品购销合同，但实际购销业务并未发生，收取的违约金并未依附于增值税应税行为。因此，该项违约金并不属于增值税价外费用中的违约金，不应征增值税。除此之外，企业因管理需求按照既定的内部制度对职工进行罚款的行为，不涉及增值税应税货物、劳务或服务的，也不属于增值税价外费用范围。例如，某企业为加强内部管理，制定内部职工管理制度，对违反制度的职工进行经济罚款等，这类收入就无需缴纳增值税。

符合条件的违约金，纳税义务发生时间如何确认？增值税暂行条例第十九条对纳税义务发生时间有着明确规定，按照该规定予以细化后，笔者认为对于确认为增值税价外费用的逾期付款利息，按收讫逾期付款利息的当天确认价外费用的纳税义务发生时间；对于违反经济合同的销售方向购货方收取的赔偿金，为收讫款项或者取得索取款项凭据的当天。同时，对确认为增值税价外费用的逾期付款利息或赔偿金，可单独开具增值税专用发票。

按合同规定收取的违约金，应该入营业外收入，只计征企业所得税。违约金是指按照当事人的约定或者法律直接规定，一方当事人违约的，应向另一方支付的金钱，违约金的标的物是金钱，但当事人也可以约定违约金的标的物为金钱以外的其他财产，违约金具有担保债务履行的功效，又具有惩罚违约人和补偿无过错一方当事人所受损失的效果，因此有的国家将其作为合同担保的措施之一，有的国家将其作为违反合同的责任承担方式。

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