收取违约金是否需开具增值税专用发票

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收取违约金是否需开具增值税专用发票?

例：某公司在购买货物时发现所购货物有瑕疵，决定将所有货物退给销货方。后经人民法院裁定，对方赔付该公司50余万元的赔偿金。请问，该公司收取的赔偿金是否作销售收入处理，是否需要开具增值税专用发票?

根据现行增值税法有关规定，纳税人在未销售货物或者提供加工、修理修配劳务的情况下收取的违约金，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。

依据《发票管理办法》规定，在没有发生购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的情况下，因对方未履行合同而导致违约收取的违约金，不是经营活动，不属于开具发票的范围。

因此，上述公司收取的违约金不作销售收入处理，同时也不能开具增值税专用发票。

收取违约金如何做账务处理?

如果是增值税价外费用，应计提销项税额

借：现金

贷：应交税金--应交增值税(销项税额)

营业外收入

如果不是增值税价外费用

借：现金(银行存款)

贷：营业外收入--违约金

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