增值税销项计算时可以抵扣契税吗

发表于：2021-06-25 09:37:24
分类：会计实务

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增值税销项计算时可以抵扣契税吗？

企业所得税上，国税发(2009)31号文中明确，房地产开发企业取得土地使用权缴纳的契税，属于为取得土地开发使用权而发生的费用，列入"土地征用费及拆迁补偿费"，可以作为计税成本在企业所得税前扣除。

土地增值税上，国税函(2010)220号文件明确，房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同"按国家统一规定交纳的有关费用"，计入"取得土地使用权所支付的金额"中扣除。

增值税上，营改增相关文件规定，房地产开发企业向政府部门支付的土地价款，可在计算增值税销项税额时抵减，土地价款包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。其中的土地前期开发费用，具体包括哪些项目，是否包括缴纳的契税，都没有明确规定。一般意义上理解，契税不属于增值税上的抵减范围。

因此，房地产企业缴纳的契税不能抵减增值税。

契税计算时包括增值税一起算上吗？

契税计算时，不包括增值税。按照712071.43计算。

财税〔2016〕43号经研究，现将营业税改征增值税后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据有关问题明确如下：

1、计征契税的成交价格不含增值税。

2、房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。

3、个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税，其取得房屋时所支付价款中包含的增值税计入财产原值，计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税。

4、免征增值税的，确定计税依据时，成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。

5、在计征上述税种时，税务机关核定的计税价格或收入不含增值税。

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