境外培训费如何进行税务定性

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境外培训费如何进行税务定性

答：根据《财政部 国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（财税[2006]88号）文第二条规定：“对企业当年提取并实际使用的职工教育经费，在不超过计税工资总额2.5％以内的部分，可在企业所得税前扣除。”。职工教育经费是用于企业员工的培训费用，具有“专款专用”性质，虽然企业所得税规定中明确了职工教育经费允许计提并使用的税前扣除限额，但到底那些费用应当从计提的职工教育经费中列支？或者说那些费用是职工教育培训费用范畴？（财建[2006]317号）号文第三条第五款规定：“企业职工教育培训经费列支范围包括：

1、上岗和转岗培训；

2、各类岗位适应性培训；

3、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；

4、专业技术人员继续教育；

5、特种作业人员培训；

6、企业组织的职工外送培训的经费支出；

7、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；

8、购置教学设备与设施；

9、职工岗位自学成才奖励费用；

10、职工教育培训管理费用；11、有关职工教育的其他开支。

同时该文件第三条第十款也就是企业会计人员所“理论”的观点：“对于企业高层管理人员的境外培训和考察，其一次性单项支出较高的费用应从其他管理费用中支出，避免挤占日常的职工教育培训经费开支。”。从该规定中可以看出：职工教育培训经费又分为日常的职工教育培训经费和非日常的职工教育培训经费。对日常的职工教育培训经费，税收政策规定，在当年提取并实际使用不超过计税工资总额2.5％以内的部分，可在企业所得税前扣除。而对非日常的职工教育培训经费则不挤占日常的职工教育培训经费。对于企业高层管理人员的境外培训和考察，其一次性单项支出较高的费用，虽然也属职工教育培训费用的范畴，但属非日常的职工教育培训经费支付的范围，规定应当从其他管理费用中支出。

外请专家的讲课费如何入帐？

答：外请专家的讲课费入账需要区分以下几种情况：

1、专家来自培训机构，可以直接请他提供发票，作为培训费入账报销；

2、专家以个人形式讲课，可以通过劳务费支付，入账报销；

3、可以临时工资形式入账报销。

综上所述，境外培训费如何进行税务定性细节较多，企业在日常业务处理时注重差异，同时应做好正确的会计处理，以上就是关于境外培训费如何进行税务定性的全部内容，数豆子的小编已经在上文中介绍完毕了，获取更多精彩的财务知识，请持续关注数豆子的官网更新。