公司存货因过时现报废，需进项转出不

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我公司存货因过时，现报废，需进项转出不？

回复：非正常损失的购进货物是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物被依法没收、销毁、拆除的。该货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所对应的进项税额不得抵扣。

例：某企业为增值税一般纳税人，2016年6月因管理不善霉烂变质材料一批，该批材料购买时，取得增值税专用发票注明金额100000元，进项税额17000万元，该笔进项税额已抵扣。假设无相关责任人赔偿，则，该批材料的进项税额如何处理？

非正常损失的购进货物，其取得的进项税额不得抵扣，故该笔进项税额应做进项税额转出处理。会计处理如下：

借：待处理财产损益----待处理流动资产损益 117000

贷：原材料或相关科目 100000

应交税费----应交增值税(进项税额转出)17000

借：管理费用 117000

贷：待处理财产损益----待处理流动资产损益117000

而如果属于市场原因过时、报废，并非管理不善所造成，则不必进项转出。