所得税费用怎么算？

发表于：2018-12-14 14:33:35
分类：会计实务

　　所得税费用怎么算？所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。“所得税费用”，核算企业负担的所得税，是损益类科目；这一般不等于当期应交所得税，因为可能存在“暂时性差异”。如果只有永久性差异，则等于当期应交所得税。

　　所得税费用有两种计算方法：

　　1、所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产；

　　2、所得税费用=(会计利润+或-永久性差异)×25%。

　　因此实现营业利润800000元，利润总额=800000-50000=750000，所得税费用为750000*25%=187500元。

　　所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。

　　企业所得税是怎么算的?

　　所得税=应纳税所得额*税率（25%或20%、15%）应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

　　例题

　　某企业为居民纳税人，所得税税率为25%，2014年度该企业有关经营情况如下：

　　（1）全年实现产品销售收入6800万元，取得国债利息收入120万元

　　（2）全年产品销售成本3680万元

　　（3）全年营业税金及附加129.9万元，其中，上缴消费税81万元，城市维护建设税34.23万元，消费税附加14.67万元

　　（4）全年产品销售费用1300万元（其中广告宣传费用1150万元）

　　要求：

　　（1）计算该企业2014年利润总额

　　（2）在利润总额的基础上进行纳税调整计算当年企业所得税税额（答案中的金额单位用万元表示）

　　解答：

　　（1）利润总额=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1万元

　　（2）需要调整的项目如下：

　　1、国债利息收入不交纳企业所得税，所以调减120万元；

　　2、广告宣传费的扣除限额=6800*15%=1020万元，小于本期发生额1150，所以调增130万元，这130万元可以结转以后年度扣除；

　　3、业务招待费：84*60%=50.4万元，6800*0.5%=34万元，因为34＜50.4，所以本期业务招待费的扣除限额为34万元，应调增84-34=50万元；

　　新产品研发费用可以加计扣除50%：150*50%=75万元，应调减75万元；

　　综上，企业所得税应纳税所得额=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9

　　当年企业所得税税额=412.9*25%=103.225≈103.23万元

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所得税费用怎么算？

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