预收三年的租金如何纳税

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预收三年的租金如何纳税

第十九条规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入为租金收入。租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。因此，对你公司一次性收到三年的租金收入，应按租赁合同中约定的应付租金的日期确认收入并缴纳企业所得税，不得分年度缴纳。 　　

根据新《 中华人民共和国营业税暂行条例及实施细则 》细则第二十五条规定，纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到的预收款的当天。根据上述规定，预先收取租金收入，营业税纳税义务时间为收到的预收款的当天。

个人出租房屋要交哪些税呢？

个人出租房屋涉及的税费一般包括：增值税及附加税费、房产税、城镇土地使用税、个人所得税和印花税。

一、增值税及其附加税费

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号 ）《附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定 》第一条第九款第六项规定：个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。个人包括个体工商户和其他个人，也就是个体工商户同样适用上述条款。

《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告2016年第16号）第八条规定：其他个人出租不动产，按照以下公式计算应纳税款：

（一）出租住房：

应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×1.5%

（二）出租非住房：

应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×5%

二、城市维护建设费

《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》规定：城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的消费税、增值税税额为计税依据，分别与消费税、增值税同时缴纳。 税率如下：

（一）纳税人所在地在市区的，税率为7%；

（二）纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；

（三）纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。

个人出租住房应缴纳城市维护建设税=出租房屋应交增值税额×7%（或5%、1%）。

三、教育费附加

《征收教育费附加的暂行规定》规定：教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计征依据，教育费附加率为3%，分别与增值税、消费税同时缴纳。

地方教育附加征费率由各省、自治区、直辖市规定，费率一般为1％或2%。

个人出租住房应缴纳教育费附加=出租房屋应交增值税额×3%；

个人出租住房应缴纳地方教育费附加=出租房屋应交增值税额×1%（或2%）。

四、房产税

《财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）规定：对个人出租住房，不区分用途，按4％的税率征收房产税。

个人出租住房房产税应纳税额=租金收入×4%。

五、城镇土地使用税

《财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）规定：对个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税。

六、印花税

《财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）规定：对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

七、个人所得税

按照《中华人民共和国个人所得税法》规定：个人出租房屋按照“财产租赁所得”缴纳个人所得税。

应按税所得额的计算：

（一）每次（月）收入不超过4000元的：

应纳税所得额=每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）-800元

（二）每次（月）收入在4000元以上的：

应纳税所得额=［每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）］×（1-20%）

准予扣除的项目费用包括出租房产过程中缴纳的税金和教育费附加等，财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次。

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