典型业务的内外帐分录处理之购销合同印花

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典型业务的内外帐分录处理之购销合同印花

在所有印花税税目中，购销合同印花实务是与法条规定区别最大的。

1、分录

实务中，大多数地方对合同印花采用的是按月计提、下月初申报，跟其他地税税种一样，在申报成功后，直接从缴税专户中划款，在银行打印“完税证”。

所以，印花税核算，可以有二种方式：

(1)、计提印花

借：税金及附加

贷：应交税费--应交印花税

实际缴纳时

借：应交税费--应交印花税

贷：银行存款

(2)、沿用教科书做法，不计提，只在缴纳时直接计入

借：税金及附加

贷：银行存款

2、计税依据

计税依据的确定，实务中一般有以下几种方式

(1)、只核算购进印花，不考虑销售印花

此时的计税依据，是当月原材料借方增加额的全额合计或者是全额合计的倍数(比如是1.2倍)，税率依然是0。3%。

注意：不考虑原材料以外的其他购进业务。

(2)、既考虑购进印花，也考虑销售印花，但都不是全额，而是一定的百分比。

注意：不考虑原材料以外的其他购进业务

不考虑产品销售以外的其他销售业务

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