收取的逾期包装物押金应纳税吗

发表于：2020-12-08 10:13:00
分类：会计实务

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收取的逾期包装物押金应纳税吗?

答：《国家税务总局关于取消包装物押金逾期期限审批后有关问题的通知》(国税函[2004]827号)规定：

"根据《国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定》(国发[2004]16号)，《国家税务总局关于印发〈增值税问题解答(之一)〉的通知》(国税函发[1995]288号)的规定，'个别包装物周转使用期限较长的，报经税务征收机关确定后，可适当放宽逾期期限'的规定取消后，为了加强管理，对包装物押金问题进行了进一步明确：纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金，无论包装物周转使用期限长短，超过一年(含一年)以上仍不退还的均并入销售额征税。

同时，《企业所得税法》第六条规定：

企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入。《企业所得税法实施条例》第二十二条规定：企业所得税第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应税款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

逾期包装物押金怎么处理?

没收逾期未退的包装物押金的会计分录如下：

借：其他应付款--包装物押金

贷：营业外收入(扣除应缴税金后的净额)

应交税费--应交增值税(销项税额)

--应交消费税(包装应缴消费税货物的)

注：应交增值税=【押金/(1+包装货物的增值税率)】*包装货物适用的增值税率

应交消费税=【押金/(1+包装货物的增值税率)】*包装货物适用的消费税率

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收取的逾期包装物押金应纳税吗

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