负数发票会计分录怎么写

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负数发票会计分录怎么写？

一、负数发票即税务管理系统中的红字发票，因为发票开具错误、交易取消、销售货物退回等原因，需要更换正确发票或退回发票，但发票不符合退回作废条件的，需要开具红字发票，冲销原蓝字发票，重新开具正确发票。

二、符合以下发票作废条件的（需同时符合以下条件），发票收回所有联次后，在纸质发票上注明作废，并在开票软件中作废发票电子数据。1、收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；2、销售方未抄税并且未记账；3、购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

三、不符合发票作废条件的按以下情况分别处理，开具红字发票：

购货方已认证抵扣的，收到红字发票后，要根据红字发票上的金额和税额做进项税额转出：

借：库存商品（红字）

贷：应付账款（红字）

应交税费-应交增值税（进项税转出）

认证未通过的，购货方不抵扣进项税，也不做进项税转出。

销售方会计处理：

借：应收账款（红字）

贷：主管业务收入（红字）

应交税费-应交增值税（红字）

2。购买方未认证且所购货物不属于增值税扣税项目范围，由购货方填写申请单，在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。

3。购货方未认证，由销售方填写申请单，购货方不做会计处理，

借：应收账款（红字）

贷：主管业务收入（红字）

应交税费-应交增值税（红字）

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