出租房屋收取的水电费怎么缴纳增值税

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出租房屋收取的水电费怎么缴纳增值税?

问：企业出租房屋向承租方代收水电费、取暖费等是否需缴增值税?如缴，如何计算?

答：出租房屋的公司假定是提供营业税应税劳务的营业税纳税人。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳增值税。《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第六条规定："纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别核算应税劳务的营业额和货物或者非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，其应税劳务与货物或者非应税劳务一并征收增值税，不征收营业税。"

问：我单位将房屋出租给其他企业，该企业生产刹车片，我单位向刹车片厂家提供水、电等，按实际使用量与该厂结算价款。请问，我单位应如何计算缴纳增值税?

答：企业将房屋出租给其他企业进行生产经营的过程中，出租方向承租方提供水、电等，并按实际使用量与承租方结算价款的行为应属于兼营行为。销售水电应按销售额与适用税率全额计算缴纳增值税。一般纳税人销售自产自来水，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税，转售售不属于资产自来水，因此不能选择简易计税办法，转售自来水适用的税率为13%。自来水公司、供电局给物业公司可以开具增值税专用发票，作为出租方进项抵扣。

出租方在开具专用发票的问题上，双方可按以下方式处理：当出租方与承租方均为增值税一般纳税人的，可由出租方按承租方水、电的实际使用量结算的价款开具增值税专用发票。承租方可据此计算抵扣进项税额。当出租方为小规模纳税人，承租方为增值税一般纳税人的，可由出租方向主管税务机关申请，按承租方水、电的实际使用量结算的价款，由税务机关按规定的征收率代开增值税专用发票。承租方可据此计算抵扣进项税额。

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