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注册会计师考试《税法》练习题：企业所得税

单项选择题

某居民企业实现会计利润总额120万元，在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出20万元，购买了价值30万元的环境保护专用设备，取得了增值税专用发票。假设当年无其他纳税调整项目，该企业应缴纳企业所得税（　）元。

A.19.40

B.28.40

C.30.00

D.31.40

【正确答案】B

【答案解析】公益性捐赠支出税前扣除限额=120x12%=14.4（万元），所以捐赠支出纳税调增额=20-14.4=5.6（万元），购买环境保护专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。应缴纳企业所得税=（120+5.6）x25%-30x10%=28.4（万元）

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