会计实务

结转进项税和销项税等税金后，如果转出未交增值税科目余额在贷方，再做结转结转税金的分录可以年末一次结转，也可以按月结转，结转后年末应交增值税科目下进项税额和销项税额，进项税额转出等专栏无余额，只有在有留底税额的时候，应交税费

应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12应纳税额=应纳税所得额×适用税率×(1-30%)应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

比如按企业的国籍分类，可以分成本国企业、外国企业和中外合资企业。按投资方式划分，企业又可以分为独资企业，合资企业，以及股份制企业。这个比较好理解。独资企业就是由一方出资的企业，包括国有独资企业、集体独资企业和个人独资企业在内。合资企业就是由二者以上的出资人合伙设立的企业。股份制企业是通过发行和认购股票来筹措资本而建立的公司。拥有公司的股票就是公司的股东，即投资人之一。

《中国银监会办公厅关于规范同业代付业务管理的通知》(银监办发〔2012〕237号)规定，同业代付业务，是指银行根据客户申请，通过境内外同业机构或本行海外分支机构为该客户的国内贸易或国际贸易结算提供的短期融资便利和支付服务，分为境内同业代付和海外代付。其中，接受客户申请、从同业机构融通资金并委托同业机构将款项支付给该客户交易对手的同业代付业务发起行称为“委托行”，为委托行提供资金来源和代付服务的境内外同业机构或委托行海外分支机构称为“代付行”。

增值税免征，是指某项应税行为，应征增值税，但因为销售额符合国家免征额度规定的，不征收增值税。此类收入免征增值税，属于政策优惠，但发票开具时，要注明税率。注意：小微企业在取得销售收入时，要按照税法计算应交增值税，达到规定的免征条件后，才可以进行增值税免征，然后把应交增值税转入当期损益。

公司内部领用周转材料可能涉及的会计科目有生产成本、周转材料、材料成本差异。周转材料是指企业能够多次使用，逐渐转移其价值但是仍然保持原有形态不确认为固定资产的材料，包括包装物和低值易耗品，以及建筑承包企业的钢模板、木模板、脚手架和其他周转使用的材料等。

盘亏是在财产清查过程中发现实存数小于账簿结存量或有账无物的现象。1、借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 50 000贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 34 000借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 590

直接人工，反映的生产工人薪酬成本。根据实操经验可将直接人工放到制造费用归集，在结转制造费用时，再把“制造费用—工资”转到“生产成本-直接人工”这个科目。这样不但不会影响生产成本的核算，还可以直接反映生产人员总体薪酬状况。直接人工的分配主要根据人工工时(定额工时)，计件工资来分配，实操经验，更好用的材料成本归集。

融资租赁是财产所有人将其财产定期出租给需要这种财产的人使用，并由后者向前者按期支付一定数额的租金作报酬的经济行为，租赁也是一种信用活动，租赁筹资为我国广大企业开辟了一条新的融资渠道，有利于调整企业的投资结构、生产结构，促进技术进步；有利于企业节约资金使用，提高资金利用率，有利于企业注重效益；有利于承租企业简化固定资产管理工作：有利于企业获得纳税方面的优惠。租赁现在日益呈现其多样性和复杂性，并成为现代社会再生产过程中的重要组成部分。

3、账户结构：借方记增加，登记购入的低值易耗品；贷方记减少，登记消耗的低值易耗品；期末余额在借方为已购入但未使用的低值易耗品金额。两者存在一定的共性，所以低值易耗品属于存货的范畴。在做账的时候如果是分次摊销领用低值易耗品就需要通过待摊费用，低值易耗品的科目进行核算，当耐用期限分期摊入费用的时候应该计入管理费用科目里。

计算公式如下: 单位里程折旧额=原值×(1-预计净残值率)÷总行驶进程计算公式如下: 每工作小时折旧额=原值×(1-预计净残值率)÷工作总小时年折旧额=(固定资产原值-预计残值)×年折旧率每台班折旧额=原值×(1-预计净残值率)÷工作总台班数

企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

一、本科目核算企业(保险)提取的原保险合同保险责任准备金，包括未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金。再保险接受人提取的再保险合同保险责任准备金，也在本科目核算。企业(保险)也可以单独设置“未决赔款准备金”、“寿险责任准备金”、“长期健康险责任准备金”等科目。

行政事业单位往来款项是指行政事业单位与其他单位发生财务结算关系时形成的、临时性待结算款项，在行政事业单位中占有很重要的比重行政事业单位账务处理具有其特殊性。事业和普通企业单位所做的会计分录形式相同，借贷方向相同，但是因为企业会计准则对其规定的制度不同，所做的会计核算和账务处理就有区别。

第七，存款人不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用，更不得利用银行结算账户谋取利益。第九，单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供相应的付款依据。从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。

虽然一般企业中都是使用的复式记账法-借贷记账法，但是对于考初级或是学习会计基础的小伙伴，该做账实操还是对您有帮助的。具体会计记账方法有哪些，请大家仔细阅读下文。用“借”和“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法，国际上通用的记账方法。

实际增长率、内含增长率和外部融资需求的关系：(2)当实际增长率大于内含增长率时，外部融资需求为正数;(1)当实际增长率等于内含增长率时，外部融资需求为0;(3)当实际增长率小于内含增长率时，外部融资需求为负数。

企业在盘盈固定资产时，首先应确定盘盈固定资产的原值、累计折旧和固定资产净值。根据确定的固定资产原值借记“固定资产”， 贷记“ 累计折旧”， 将两者的差额贷记“以前年度损益调整”; 其次再计算应纳的所得税费用，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“应交税费一应交所得税”;接着补提盈余公积，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“盈余公积”; 最后调整利润分配，借记“以前年度损益调整”，贷记 “利润分配一未分配利润” 。

现实生活中每一个人的工资高低不同，我们大家都知道高工资都是需要缴纳税收的，那么一般多少工资会缴纳税收呢。工资是指雇主或者法定用人单位依据法律规定、或行业规定、或根据与员工之间的约定，以货币形式对员工的劳动所支付的报酬。工资可以以时薪、月薪、年薪等不同形式计算。

利润分配属于所有者权益类科目。利润分配科目核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额。年终决算后，“利润分配---未分配利润”明细账户贷方余额表示历年累积存的未分配利润或未弥补的亏损。在资产负债表日后，企业应根据批准的利润分配方案按进行分配或弥补亏损。