会计实务

(二)本地文档主要披露企业关联交易的详细信息，包括企业概况、关联关系、关联交易、可比性分析、转让定价方法的选择和使用。关联交易主要包括有形资产使用权或者所有权的转让，金融资产转让、企业间资金融通等等。年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档：

原始凭证按其填制方法不同分类，可以分为一次凭证、累计凭证、汇总凭证。原始凭证按其来源的不同，可以分为外来原始凭证和自制原始凭证。原始凭证是经济业务发生所取得或填制的书面证明，是会计核算的重要依据而且具有法律效力，所以作为会计人员，你必须要了解原始凭证的分类。原始凭证是多种多样的，不同类型经济业务所采用的原始凭证相同，因此可按不同的标准将其加以分类。

3、长期借款年付息一次，如果是资本化支出，工程在借款未到期前完工的前提下需要计提当年数月的利息，做以下分录处理：2、长期借款年付息一次，如果是资本化支出，工程在借款未到期后完工的前提下不用计提，应按银行支付当年一年利息，做以下分录处理：

根据《财政部 国家税务总局关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》(财税[1994] 095号)规定：“六、金银首饰消费税改变征税环节后，经营单位进口金银首饰的消费税，由进口环节征收改为在零售环节征收;出口金银首饰由出口退税改为出口不退消费税。

租赁业务中有几个经常会搞混的租赁业务形式，比如有光租、干租、程租、期租、湿租等等，那么光租增值税的税率是多少?适用3%征收率(自2020年3月1日至12月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税)。

纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天;自产自用应税产品，纳税义务发生时间为移送使用的当天。

根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》的规定，自2019年1月1日起至2021年12月31日，按“从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业”判断企业是否为小型微利企业。

技术服务费计入“管理费用——技术服务费”科目，其会计分录如下：即以实际服务量的大小来计算技术指导的服务费的方式。计时的技术指导费=实际服务量×服务单价技术服务费包括卖方提供的技术指导和买方人员的技术培训费用。

权益性投资不等于股权投资，权益投资的资金信托和股权投资类的资金信托有类似之处，同时也有明显的差异。权益投资和股权投资的区别主要表现在以下三个方面：2、除非发生股权转让，股权投资通常是没有期限的，而权益投资一般是有期限的。

固定资产残值率：固定资产净残值=固定资产报废时预计可以收回的残余价值-预计清理费用后的余额。预计净残值率=固定资产净残值/固定资产原值*100%。固定资产残值率是指资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。

企业在盘盈固定资产时，首先应确定盘盈固定资产的原值、累计折旧和固定资产净值.根据确定的固定资产原值借记"固定资产"，贷记"累计折旧"，将两者的差额贷记"以前年度损益调整"；其次再计算应纳的所得税费用，贷记"应交税费--应交所得税"；接着补提盈余公积，贷记"盈余公积"；最后调整利润分配，借记"以前年度损益调整"，贷记"利润分配--未分配利润"。

固定资产处置损益属于损益类科目。主要用来核算固定资产因出售，转让等原因，产生的处置利得或损失。资产处置损益影响营业利润。资产处置损益直接计入当期损益的利得或损失。发生处置净损失的，借记“资产处置损益”，如为净收益，则贷记“资产处置损益”。

从事会计的朋友们都知道会计分录是进行账务核算的依据，会计分录主要是由会计科目组成的，其中费用类科目是大家比较常用的科目。另外，需要注意的是：企业在筹建过程中产生的利息，计入开办费，而不是财务费用。企业为构建或生产满足资本化条件的资产发生的银行借款利息在“在建工程”等科目核算，也不是财务费用科目。

权益法下，只要被投资企业年终有了利润，宣告分派股利，都按照享有的份额按比例确认投资收益，调整长期股权投资的账面价值。除此之外,其他权益性投资不作为长期股权投资核算。长期股权投资，是指投资企业对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资、以及对其合营企业的权益性投资。

税务稽查流程一共包括四个部分，分别为：选案、实施、审理、执行。用官方一些的话来说，税务稽查是税费征收管理工作的重要步骤和环节，是税务机关代表国家依法对纳税人的纳税情况进行检查监督的一种形式。用通俗一点的话来讲，税务稽查主要就是为了查询纳税人有没有偷税漏税的问题。因此面对税务稽查，没有税务问题的企业会计人员不必过于担心。

出口押汇，是指开证行给予开证申请人(出口商)的一项短期融资。通常是开证申请人由于资金短缺或周转困难，无法向银行付款赎单，以其出口项下的货物作为抵押，向银行申请出口押汇，并在规定的期限内向银行偿还贷款本金、利息及费用的一种短期贸易融资方式。

一、净资产在财务报表的所有者这个科目中体现4、资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，资产总额即是指企业拥有或控制的全部资产，这些资产包括流动资产、长期投资、固定资产、无形及递延资产、其他长期资产等，即为企业资产负债表的资产总计项。

在《土地使用税暂行条例》中规定：土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。我市于2007年11月1日开征城镇土地使用税。城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。

商业承兑汇票可以计入应收票据和应付票据科目中。商业汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”科目。因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据，借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目;因企业销售商品、提供劳务等而收到、开出承兑的商业汇票，借记“应收票据”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费—应交增值税(销项税额)”等科目。

3、民间非营利组织的净资产，是指资产减去负债后的余额，它表明民间非营利组织的资产总额在抵偿了一切现存义务以后的差额部分。用公式可表示为：资产-负债=净资产。净资产是指所有者权益或者权益资本。企业的净资产，是指企业的资产总额减去负债以后的净额，它由两大部分组成，一部分是企业开办当初投入的资本，包括溢价部分，另一部分是企业在经营之中创造的，也包括接受捐赠的资产,属于所有者权益。