会计实务

工程竣工结算是指施工企业按照合同规定的内容全部完成所承包的工程，经验收质量合格，并符合合同要求之后，向发包单位进行的最终工程款结算。竣工结算对整个工程有着非常重要的影响。什么是工程竣工结算？工程竣工结算方式有哪几种类型？接下来，小编就来和大家聊一聊。

年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额，则做以下会计分录：年度所得税汇算清缴一定要编现金流量表?答：所得税汇算清缴是不需要现金流量表的，会计年审才会需要现金流量表。税金：本行按照“营业税金及附加”科目的数额计算填报。填报纳税人经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等相关税费。

最近有财会朋友问到，小微企业和小规模纳税人是一样的吗？个体工商户、合伙企业是不是小微企业？是否属于小规模纳税人？ 个体户、合伙企业、有限公司、非盈利组织既可以是小规模纳税人，也可以是一般纳税人。 增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的（即连续12个月销售额超过500万），应当向主管税务机关办理一般纳税人登记（强制被主管税务机关认定为一般纳税人）。

计提工资和发放工资是众多会计在实务中遇到的一大“坑”：计提工资和发放工资的区别是什么、分录如何说明？计提的工资和实际发放不同，分录如何做？企业承担给职工交的五险一金，计提和发放分别怎么做分录？今天一并解答了！

企业在生产经营的过程中，只要有所得，就需要及时的缴纳所得税。企业缴纳所得税的时候是按照月度或者是季度申报预缴，年度终了的时候及时进行汇算清缴。汇算清缴的时候需要计算年度工资，填列在表格里。本文将详细介绍一下汇算清缴年度工资怎么填？

随着我国电子商务的不断增加，许多商家都急需要办理电商营业执照，因为只有营业执照才能正常的合法经营，而作为电商个体户如果想要办理营业执照，流程有哪些呢？那么，本文由小编为您介绍关于电商个体户营业执照怎么办理吧。

固定资产处置的账务处理是我们会计人员必须掌握的一个知识点，如果你还不清楚固定资产处置的账务处理，赶紧抽时间来学习一下了。企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产处置一般通过“固定资产清理”科目进行核算。

3.增值税普通发票（折叠票）、增值税普通发票（卷票）4.增值税电子普通发票（含收费公路通行费增值税电子普通发票）同时，随着电子发票的普及，国家税务总局还加强了电子发票的管理。根据《国家税务总局关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告》(国家税务总局公告2020年第22号)规定，单位和个人同样可以通过全国增值税发票查验平台对电子专票信息进行查验！除了验证发票号码外，我们也可以使用OFD阅读器打开下载的版式文件，右键点击电子发票上的税务监制章，进行发票的验证，如下图所示。（单位和个人可以登录全

很多投资者一谈财务报表就头疼，一看到密密麻麻的财务科目就眼花。其实，给上市公司做财务分析不一定要对财务报表里的每个科目都如数家珍，只要学会投资大师彼得·林奇的11个重要的财务指标，你就可以快速掌握分析公司财务状态的主要脉络。具体是哪11个财务指标呢，每个指标如何计算呢？只要你耐心读完本文，按照课代表的截图和计算过程来操作，只需要小学数学水平就能掌握。记得收藏、转发，下次需要的时候可以快速翻出来用。

许多高新企业财务都会有的一个疑问，研发费用支出如何区分应该费用化还是资本化？研究阶段发生的支出，计入“费用化支出”；开发阶段发生的支出，符合资本化条件的部分，计入“资本化支出”，不符合资本化条件部分，也应计入“费用化支出”。那这两个阶段如何区分呢？

即征即退与先征后退、先征后返相比，后者有比较严格的退税程序和管理规定，因此在退税时间上也有差异。一般来说，即征即退最快，先征后退次之，先征后返最慢。“即征即退”、“先征后退”、“先征后返”大同小异。即征即退、先征后退的税款由税务机关退还;先征后返的税款由财政部门返还。

企业日常经营过程中，发生了成本费用支出，但暂未取得发票。请问从会计核算和税收的角度，这种情况应如何处理？根据上述规定，企业当期实际发生的成本费用，未取得发票的，可根据权责发生制的原则暂估入帐，但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

只要是在上班的工作人员，或多或少都会被派出去出差，因是工作原因，出差的费用一般都是由单位给予报销。因为差旅费往往涉及金额不大，很多企业不重视，甚至很多会计还抱着发票是真的就没事的态度来对待差旅费报销。但是其实差旅费的报销有着非常明确的规定，差旅费对于企业的发展来说也很重要。那么差旅费报销标准是什么呢？

汇算清缴后，补缴的税款如何进行账务处理呢？可以根据汇算清缴后补缴的税款金额大小，判断对企业会计报表影响是否重大，参考以下两种方案：方案一、对会计报表影响重大，调整以前年度损益：（4）调整“利润分配”有关数额（如没有计提盈余公积金，不需要该笔分录）

成本核算内容会计科目包括：生产成本、制造费用、劳务成本、研发支出、工程施工。成本核算内容的会计科目包括什么是会计工作中的常见问题，也是会计操作中重点要掌握的知识点，成本核算属于成本管理的重要组成部分，以会计核算为基础。

营业成本是与营业收入直接相关的，已经确定了归属期和归属对象的各种直接费用。营业成本主要包括主营业务成本、其他业务成本。销售产品、商品和提供劳务的营业成本，是由生产经营成本形成的。工业企业产品生产成本(也称制造成本)的构成主要包括:

问：我公司是新成立的企业，实行小企业会计准则，2019年4月购买了一套财务软件，已经开始使用并作为无形资产核算，请问在企业所得税方面从使用的当月还是次月开始摊销？摊销年限如何确定？因此，在企业所得税前扣除时，你公司可以选择按照国务院令第512号的规定，对购买的财务软件按不得低于10年的期限摊销，也可以选择按照财税[2012]27号文件的规定，对购买的财务软件按最短2年的期限摊销。需要注意的是，你公司如果选择按2年的期限摊销，属于税收优惠，需要留存备查购买软件的发票和记账凭证，如果会计处理按不低于10年的期

企业持有资产的计税基础会随着时间发生改变，如折旧、摊销等，资产的计税基础会随之减少。具体确认资产计税基础时，应区分不同情况进行处理：（1）资产计税基础等于账面价值。如果该资产所产生的未来经济利益不需纳税，则资产的计税基础就是其账面价值。通常情况下，资产取得时其入账价值与计税基础是相同的。（2）资产计税基础与账面价值不等。通常在资产的后续计量中因会计准则与税法规定的不同，可能造成计税基础与账面价值的差异。例如，各项资产如发生减值，按照会计准则的规定应当计提相关的减值准备，而税法规定企业提取的减值准备一般不能

总之，企业可以用对公账户给个人账户转账，但需要在真实业务交易的前提下，且需要企业提供给个人账户支付款项的相关证明资料，否则会存在相关的风险因素。企业进行公账转私账业务，在真实业务的前提下，按照相关政策法规的规定，公账给私账转账还需要提供相关的付款证明资料，尤其是单笔超过5万元以上的大额转款，且根据公账转私账业务内容的不同，企业提供和准备的付款证明资料也是不同的。

以上各项专项附加扣除，一般根据夫妻双方的年度纳税综合所得，可以选择本人扣除，也可以选择配偶共同按50%扣除，具体的扣除方式要求在一个年度内不能变更。3、大病医疗专项附加扣除：一年内发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销部分后由个人承担的累计超过15000元部分，在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内可以据实扣除，以上不包括医保目录范围内自付部分。