会计实务

农产品、高新科技产品、医疗等有免征增值税的项目。减免增值税不同于零增值税，需要在收入时计增值税税款，在做政府补贴，分录如下：借：应交税费-应交增值税（进项税）贷：应交税费-应交增值税（待认证进项税额）

资产损失能不能税前扣除，这个问题应该是最首要的，如果不能税前扣除，那么其他的相关问题也没有那么多了，那么资产损失是否能够税前扣除？法定损失是按照税收处理办法执行的，是按照规定条件计算和确认损失的；计提资产减值准备时，除了特殊行业以外，是都不能税前扣除的，只有在会计上确认为资产减值损失的时候才能够税前扣除，在计提坏账准备的阶段是不能税前扣除的，确认坏账损失阶段，如果符合扣除的条件是可以税前扣除的。

1.税收滞纳金的起止时间如何计算？答：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五

3、企业与企业之间的借款利息可以税前扣除吗？在实操过程中，关联企业之间的借款是相对比较常见的，那么，关联企业之间的借款利息能否扣除呢？鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。

（一）软件企业将即征即退增值税税款用于研发时（一）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。增值税即征即退属于财政性资金，如果满足下面所列条件，则可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但是形成的支出不允许税前扣除。如果没有满足则需要缴纳企业所得税：

个体工商户纳税申报是一个比较复杂的流程，有的时候无论是新办个体工商户还是已经开了很多年的都对申报流程了解得不够清楚透彻，导致纳税申报的过程中出现了问题。小编就个体工商户纳税申报为大家仔细讲解一下流程。以上就是个体工商户纳税申报的全部流程，不知道大家是否清楚了解了，一般来说，个体工商户可以委托专门的财务公司进行申报，财务公司在代理记账之后会免费帮助个体工商户纳税申报的，这样就不会出现任何错误了。

如：会计分录，会计科目、会计报表、要缴纳哪些税，房地产会计全套账务处理和涉及税目④房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本。房地产开发企业的预提费用，不得扣除。房地产企业涉及的税费共有11种（11税1费）

业务招待费与餐费有什么区别？业务招待费包括餐费，餐费也不一定就属于业务招待费。1.筹建期业务招待费与正常期间业务招待费扣除政策不同。相信每个会计人在工作中都接触过业务招待费，尤其是应酬较多的工作总有那么几张餐饮发票走了业务招待费的。但大家知道吗，入错了业务招待费这一科目也会造成多交税！

具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”

由于固定资产在持有期间进行后续计量时，会计与税法规定的相关折旧方法、折旧年限以及固定资产减值准备的提取等处理的不同，可能造成固定资产的账面价值与计税基础的差异，这便是所得税差异的形成原因。由于上述账面价值600万元小于计税基础675万元，两者差额会造成未来期间应纳税所得额和应交所得税的减少，该差异属于应纳税暂性差异，在其产生当期，应确认相关“递延所得税资产”。

企业汇算清缴补税的账务处理如何做？所得税汇算清缴后发生补税行为该如何进行调账？企业发生的营业外支出及罚款滞纳金是不能税前扣除的，应该在年底调增应纳税所得额。借：利润分配-未分配利润 100(分录调整未分配利润)

很多人对于混合销售和兼营的概念都比较模糊，并且有的企业还会拿部分经营业务往混合销售上去靠，以达到减少税负目的，如果不能正确理解混合销售和兼营会导致用错税率，引发税务风险。下面我们一起来了解混合销售和兼营的界定和涉税处理。

导读：土地使用权无形资产摊销会计分录如何编制？应该在摊销时计入“管理费用——无形资产摊销”会计科目，贷记累计摊销会计科目。房地产开发企业除外，无形资产土地使用权的摊销按照直线法计算的摊销费用。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。

上面为大家比对了在营改增后，营业税金及附加和税金及附加的区别，其实二者最大的区别就是核算范围不同，新增的税金及附加适用范围会更广一些，大家在今后的会计核算中，要注意不要再写营业税金及附加啦。在全面试行应该增后，新的会计准则将营业税金及附加科目被取消了，取而代之的是税金及附加这一科目。

也就是说税控盘反写就是税控盘清卡——清掉上个月的开票信息。每个月月初把税控盘里的上月的开票信息通过网络汇总抄报到国家税务总局的报税平台就是抄税。抄税后才能进行报税。报税后再把上月的开票信息清理掉这个就叫反写，又叫清卡。只有反写后才能再领用发票。

现在很多企业都不需要人工进行算账得了，都是购买财务软件进行算账，开发票也是用金税盘进行开具。那么有很多会计人员对金税盘开票出现离线发票金额超出限制不知道该怎么设置，下面就为大家普及下，有兴趣的可以一起往下看。

1、经营所得按月计算个税，按月向税务机构申报并缴纳税费2、除了个体户，个人经营收入也可认定为经营所得，享受经营所得税率4、同一件事情可以定性为劳务所得，也可以定性为经营所得（具体可看下方案例）3、个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；

第二、如果是跨月的话那只能开具负数发票,开具负数发票后原票也不用作废的,因为你已经开出负数发票冲掉了.开具负数发票的发票联附在冲减销售的记帐凭证后面作为原始凭证；购货方退回的发票联和抵扣联附在开具的负数发票的发票联和抵扣联后面，作为开具负数发票的依据，不需作帐。

②结账前发生的，记账凭证会计科目和记账方向无误，但所记金额大于应记金额 ①结账前发生的，记账凭证会计科目和记账方向有误导致的记账错误 凭证、账簿、报表是会计工作的环节，在根据记账凭证登记完账簿后，会进行对账工作，包括总账与总账、总账与日记账、总账与明细账、明细账与明细账的核对。对于对账中发现的错误，在结账前，要按照规定的错账更正办理进行处理。

公司车辆加油时，员工先行垫付后到公司报销的，发生的加油费与生产经营有关的，未用于不得抵扣项目的是允许抵扣进项的；当企业租用个人车辆时，与他人签订租赁合同或协议的，若租赁合同或协议中明确规定租用的车辆发生的汽油费用支出由企业负担的，与企业生产经营相关且未用于不得抵扣进项税目的可以抵扣进项税额；公司员工报销加油费，属于职工福利的范围，其对应进项税额不得抵扣。报销时应注意：进项抵扣需取得公司抬头的专用发票。