会计实务

【导读】：印花税按次申报所属期是什么时候？印花税按次申报就是有就申报，没有就不申报，至于说所属期是什么时候，就是说只要发生一个会计年度的印花税在所发生的会计年度缴纳即可。印花税的所属期的要求不是太严格，只要是发生在一个会计年度的印花税在所发生的会计年度缴纳就可以，没有太严格的规定。另外，每个月有印花税就申报，没有印花税可以零申报或者不申报。印花税的期限一般都是本月申报本月的，也没有具体的限定逾期申报期限。不过属于一个会计年度的印花税必须在所属会计年度申报上，否则就造成了偷税漏税。

1、自然人电子税务局（扣缴端）怎么更正申报上期数据？自然人电子税务局（扣缴端）中综合所得个人所得税预扣预缴申报成功之后，发现有错报、漏报的情况，可使用申报更正功能，修改已申报数据后重新申报。进入扣缴端，选择需要更正的“税款所属月份”。点击【综合所得申报】进入综合所得申报界面，点击【4申报表报送】查看当前月份申报状态，只有申报状态为“申报成功”的情况下才允许启动更正申报。点击【更正申报】按钮，启动更正申报，系统提示往期错误更正申报成功后，需要对后续税款所属期的综合所得预扣预缴申报表进行逐月更正。

6、年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额： 3、跨年 4 月 30 日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额： 二、关于印发《增值税会计处理规定》的通知【财会[2016]22号】：

对于公司经营来说，如今在公司注册完成后都是需要去办理公司的基本账户的，也叫做企业的对公账户。主要是作为公司收支的基本账户，一般用来公司的日常结账和收支，公司的员工工资发放，还有一些公司的开销都是从这个账户流入流出，如今在公司注册的一定时间后，都是需要办理公司的银行基本账户的，那么公司注册后的银行基本账户如何办理呢？

怎么区分低值易耗品与固定资产，可以从以下几点的不同之处加以分析： 1、定义不同低值易耗品是指劳动资料中单位价值在10元以上、2000元以下,或者使用年限在一年以

固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。借：资产减值损失 贷：投资性房地产减值准备减值损失在以后的会计期间不得转回。借：资产减值损失 贷：无形资产减值准备无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

（一）向银行贷款企业要把握好的14个财务指标：（二）银行对财务会计报表审核的主要方法和内容财务会计报表审核方法包括对财务会计报表的形式审核、报表相互之间勾稽关系审核、重要会计科目审核和异常情况审核等。对于合并财务会计报表除进行上述审核外，还应该要求企业提供经会计师事务所审计过的本部（母公司）和占合并财务会计报表比重较大的子公司财务会计报表，并进行审查。（1）、财务会计报表的形式审核。

误区1：认为只要研发项目最后获得成功，其前期发生的研发支出就都可以资本化企业何时进行研发费用资本化关键是对何时进入开发阶段，以及何时开始满足资本化条件的时点因素判断。所以不能仅仅依据一份立项报告就把全部支出予以资本化。如果企业研发项目管理比较混乱或者不够规范，则很难提供充分、适当的证据将研发费用资本化处理。立项报告并不是唯一的证据，而且立项报告本身的说服力也比较弱（存在有关人员为了促成立项或者取得财政支持资金而夸大经济效益的可能性），必须注意获取其他方面的证据。

（8）企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。（7）失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策。

而出口货物实际执行的“超低税率”计算的“销项税额”被计入了“进项税额转出”贷方专栏。如果将该部分数额与“出口退税”贷方专栏数额相加，其实也就是内销情况下，应当交纳的销项税额。在内销情况下，增值税(销项税)应由购买方支付，但由于出口实行免税政策，购买方免于向销售方支付增值税款(这就是免税的结果)，对此，国家以“出口退税”的办法进行补偿。在这个意义上讲，出口退税就相当于销项税，其目的就是用于进项税的抵扣，抵扣有余的部分则给予退还。

借：债权投资——利息调整 62.2（1 365.52－1 303.32）根据上述调整，甲公司的账务处理如下（单位：万元）企业应当采用实际利率法，对该类金融资产进行后续计量。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。

为深入落实党中央、国务院实施新的组合式税费支持政策的决策部署，更加便利小微企业和个体工商户及时了解适用税费优惠政策，税务总局针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策进行了梳理，形成了针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策指引内容。今天带你了解：享受主体为小规模纳税人的税费优惠政策有哪些↓

2.一旦企业股权转让或清算注销会被要求按20%缴纳分红个税。这时候如果未分配利润太高，就要缴一大笔个税，所以，企业最好每年在企业所得税汇算清缴中消化掉一部分未分配利润。5.对于不能满足坏账确认条件的，也可进行账务处理，分录借：“利润分配-未分配利润”贷：“其他应收款”等，然后在企业所得税汇算清缴时做纳税调增，关键是通过这样操作，可以降低企业报表上未分配利润。

年数总和法又称折旧年限积数法、年数比率法、级数递减法或年限合计法，是将固定资产的原值减去预计净残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额，这个分数的分子代表固定资产尚可使用的年数，分母代表使用年限的逐年数字总和。

总之，专票不能抵扣进项税的四大类为，用于简易计税方法、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物、劳务等；非正常损失的购进货物和相关劳务、交通运输服务；非正常损失的不动产和其所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务；贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

4、重大融资成分的豁免条件：控制权转移与支付价款间隔不超过一年的。根据22号文件规定，应对含有重大融资成分的合同交易价格进行调整，调整规则如下：根据22号文件规定，应对含有重大融资成分的合同交易价格进行调整，调整规则如下：

【实用】电子税务局中三方协议验证失败如何处理？来看攻略啦！（五）其他系统错误导致电子缴款报错，处理建议如下：（一）“通讯超时”导致电子缴款报错，处理建议如下：（二）“扣款锁定”导致电子缴款报错，处理建议如下：

企业经营过程中，常常出现各种往来款项，甚至个别往来款项出现长期挂账，难以处置，是很多财务人员比较头疼的事情，尤其是其他应收和其他应付科目，预付账款科目，应付账款科目。面对往来款项，如何做到高效管理，即使处置，需要进行分类处置。下面就四类比较典型的往来款项进行分析：

1.我们是一家纺织企业，原来享受75%的研发费用加计扣除，听说今年国家对制造业研发费用加计扣除政策又给了新的优惠，新政策与老政策相比，有哪些变化？答：按照原来的研发费用加计扣除政策，企业实际发生的研发费用，在允许据实扣除的基础上，可以再按实际发生的研发费用的75%在税前加计扣除。此次制造业企业研发费用加计扣除政策将研发费用加计扣除比例由75%提高到100%，进一步加大对制造业企业的政策支持力度，激励企业加大研发投入。

无偿划转是国有资产管理中的一项重要工作，但并非所有的全资国有企业都可以成为划转方。那么，国有资产无偿划拨后，企业会计如何做账务处理呢？3、国有企业（包括国有控股企业）之间无偿划拨资产，划拨方无偿划拨的资产，按其账面净值准予扣除；接受方应视同接受捐赠资产进行计价，计入应纳税所得额计征企业所得税。接受方按接受的资产净值计提的折旧，准予扣除。