-
01
案例
我们企业2021年12月份购进了一批商品20万元,货物当月已经入库,并全部销售,但是年底发票没法取得了,供应商承诺2022年3月份能够给我们开具发票,请问暂估入库如何处理?取得发票若是金额不一致如何处理?能否允许2021年度企业所得税前扣除?
02
分录
分录一
12月份必须暂估入账:
借:库存商品 20万元
贷:应付账款 20万元
分录二
当月已经销售了,需要结转销售成本。
借:主营业务成本 20万元
贷:库存商品 20万元
分录三
假设次年汇缴之前3月份取得货物发票,但是金额是19万元,需要先红字冲账之前的暂估入库凭证:
借:库存商品 -20万元
贷:应付账款 -20万元
分录四
再按照实际发票金额19万元做凭证:
借:库存商品 19万元
贷:应付账款 19万元
分录五
由于之前多转了1万元成本,再做一笔调整成本的凭证:
借:库存商品 1万元
贷:以前年度损益调整 1万元
分录六
计算少交的企业所得税,假设不属于小型微利企业:
借:以前年度损益调整 2500元(10000*25%)
贷:应交税费-应交所得税 2500元
分录七
调整未分配利润:
借:以前年度损益调整 7500元
贷:利润分配-未分配利润 7500元
03
参考政策
参考政策一
《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第六条规定规定,关于企业提供有效凭证时间问题:企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。
参考政策二
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第六条规定,关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题,根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定,对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。
参考政策三
国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告(国家税务总局公告2018年第28号)第十三条规定,企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的,若支出真实且已实际发生,应当在当年度汇算清缴期结束前,要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的,可以作为税前扣除凭证。
-
材料暂估的会计分录怎么做
(1)月末按材料的暂估价入账,会计分录如下:并且根据新价格计算应该计入成本的金额,将其与原转入成本的差额进行处理,相应会计分录如下:答:暂估入账一般情况下是针对进货时的
-
暂估成本冲回如何会计分录
冲暂估成本的会计分录需要用到的会计科目有库存商品、应付账款、主营业务成本、销售费用等科目,具体的会计分录做法如下文所示。次月初,冲回暂估入库成本,以红字编制如下分录:
-
成本暂估入账能跨年吗
成本暂估入账能跨年吗?根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》【2011年34号】第六条企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的
-
暂估库存已转成本比实际高怎么处理
暂估库存已转成本比实际高怎么处理,数豆子为大家整理相关内容如下。暂估库存已转成本比实际高怎么处理主营业务成本暂估怎么冲账暂估是企业这个月的存货已经入库了,但是发票还没有收到,
-
主营业务成本暂估入账怎么做
主营业务成本暂估入账怎么做,在会计行业经常会遇到此类问题,下面由数豆子为大家整理相关内容,一起来看看吧。等下月来发票在调整暂估和销售成本。只能暂估未入账的原材料;月末货到票未
-
价格不确定暂估入账账务处理是怎样的
价格不确定暂估入账账务处理是怎样的,经常有小伙伴遇到这个问题,下面由数豆子为大家整理相关内容,一起来看看吧。价格不确定暂估入账的账务处理是:1、暂估入账时:借:库存商品贷:应
- 成本暂估的主营业务如何进行账务处理
-
暂估应付账款是借方怎么处理
暂估应付账款是借方怎么处理,关于应付账款的问题一直是各位会计们关注的,本文数豆子为大家整理了相关内容,一起来看看。需要暂估应付款是因为采购货物已经收到,但是发票未到,有可能采
-
暂估成本跨年怎么进行调整入账
暂估成本跨年怎么进行调整入账,如果不太了解没有关系,本文数豆子搜集整理了相关信息,请大家参考。暂估成本跨年怎么进行调整入账?首先冲平暂估入账的凭证(红字),借:原材料贷:应付
-
暂估入账固定资产会计分录
暂估入账固定资产会计分录,关于这个问题,一直是大家所关注的内容,如果不太了解,也别着急,一起来看看数豆子为大家整理的相关知识吧。暂估入账固定资产会计分录固定资产暂估入账一