公司负债类业务会计分录汇总

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负债

1、短期借款

借款

借:银行存款

贷:短期借款

利息

支出

直接支付

借:财务费用(本金×年利率/12)

贷:银行存款

先预提

后支付

借:财务费用

贷:应付利息

借:财务费用

应付利息

贷:银行存款

还款

借:短期借款

贷:银行存款

2、应付账款

入账

价值

借:原材料

应交税费—应交增值税(进项)

贷:应付账款(货款+增值税+销售方代垫运费)

现金折扣

借:应付账款(总额)

贷:银行存款

财务费用(折扣期内付款享受的折扣)

应付账款无法清偿时转销

借:应付账款 贷:营业外收入

3、应付票据

开出商业汇票

借:原材料

应交税费—应交增值税(进项)

贷:应付票据

承兑手续费

借:财务费用 贷:银行存款

应付票据到期

支付方无力支付

商业承兑汇票

借:应付票据

贷:应付账款

银行承兑汇票

借:应付票据

贷:短期借款

4、预收账款

预收货款

借:银行存款 贷:预收账款

发出货物

借:预收账款(按货款全额冲减)

贷:主营业务收入

应交税费—应交增值税(销项)

补收货款

与预收货款分录相同

5、应付职工薪酬

计提

支付

发生薪酬

借:生产成本(生产人员)

劳务成本(劳务人员)

制造费用(车间管理人员)

管理费用(企业管理人员、食堂补贴)

销售费用(销售人员)

在建工程(工程人员)

研发支出(无形资产研发人员)

贷:应付职工薪酬—职工工资

—职工福利费

—非货币性福利

—社会保险费

—住房公积金

—工会经费和职工教育经费

—带薪缺勤

—设定提存计划

借:应付职工薪酬

贷:银行存款

6、货币性职工薪酬

计提

支付

工资、五险一金

借:管理费用等

贷:应付职工薪酬

借:应付职工薪酬

贷:银行存款借:应付职工薪酬

贷:其他应收款

应交税费—个人所得税

7、非货币性职工薪酬

计提

支付

自产

产品福利

借:生产成本

管理费用等

贷:应付职工薪酬

(含税售价)

借:应付职工薪酬

贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项)

借:主营业务成本

贷:库存商品

外购产品

外购时

借:库存商品(含税)

贷:银行存款

借:应付职工薪酬-非货币性福利

贷:库存商品(含税)

借:管理费用

贷:应付职工薪酬-非货币性福利

自有免费

借:管理费用等

贷:应付职工薪酬

借:应付职工薪酬

贷:累计折旧

租赁免费

借:管理费用等

贷:应付职工薪酬

借:应付职工薪酬

贷:银行存款

8、应交增值税

一般纳税人

科目

应交税费-应交增值税(借方余额:留抵税额)

-未交增值税(贷方余额:结转下期应交 借方余额:多交增)

-预缴增值税(不动产应预缴)

-待抵扣进项税额(有凭证以后抵)

-待认证进项税额(无凭证,不能抵)

-待转销销项税额(已确认收入未发生增义务,后确认销项)

进项

借:原材料等

应交税费—应交增值税(进项)

-待抵扣进项税额

(不动产)40%

贷:银行存款等

货物已到未取得增值税计税凭证

借:原材料

应交税费-待认证进项税额(合同价)

贷:应付帐款

取得发票认证后

借:应交税费-贷抵扣进项税额

或-应交增值税(进项)

贷:应交税费-待认证进项税额

销项

借:银行存款等

贷:主营业务收入、其他业务收入等

应交税费—应交增值税(销项)

销项

视同销售

免税工程

借:在建工程

贷:库存商品(成本)

应交税费-应交增值税(销项税额)(公允*17%)

集体福利

借:应付职工薪酬

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

借:主营业务成本

贷:库存商品

对外投资

借:长期股权投资等

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税

借:主营业务成本

贷:库存商品

实物支付股利

借:应付股利

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

借:主营业务成本

库存商品

对外捐赠

借:营业外收入

贷:库存商品

应交税费-应交增值税(销项)(公允*17%)

出口退税

借:其他应收款 贷:应交税费—应交增值税(出口退税)

交纳

当月

借:应交税费—应交增值税(已交税金) 贷:银行存款

交以前

借:应交税费-未交增值税 贷:银行存款

月末转出

应交未交

借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 贷:应交税费-未交增值税

多交

借:应交税费-未交增值税贷:应交税费-应交增值税(转出多交增值税)

小规模纳税

购进

借:原材料等(不能抵扣) 贷:银行存款等

销售

借:银行存款等

贷:主营业务收入、其他业务收入等

应交税费—应交增值税(按不含税价3%计)

交纳

借:应交税费—应交增值税 贷:银行存款

9、应交消费税

环节

去向

销售

销售产品

借:税金及附加 贷:应交税费—应交消费税

自产自用

在建工程

借:在建工程

贷:库存商品

应交税费—应交消费税

职工福利

借:应付职工薪酬

贷:主营业务收入

应交税费—应交消费税

借:主营业务成本

贷:库存商品

采购

委托加工

直接销售

借:委托加工物资

贷:银行存款等

借:库存商品

贷:委托加工物资

连续生产

借:委托加工物资

应交税费—应交消费税

贷:银行存款等

借:原材料

贷:委托加工物资

10、其他税费

计入营业税金及附加

借:营业税金及附加

贷:应交税费—应交资源税

—应交城市维护建设税

—应交教育费附加

土地增值税

借:固定资产清理

贷:应交税费—应交土地增值税

计入管理

应交

借:管理费用 贷:应交税费—

房产税、城镇土地使用税、车船税、矿产资源补偿费

直接

借:管理费用 贷:银行存款

印花税

应交个人所得税

借:应付职工薪酬

贷:应交税费—应交个人所得税

12、应付股利

现金股利

借:利润分配—应付现金股利 贷:应付股利

股票股利

借:利润分配—应付股票股利 贷:股本(在工商部门办理完增资手续后)

13、长期借款

借款

借:银行存款 贷:长期借款—本金

利息

(先预提、后支付)

分期付息,到期还本

借:管理费用(筹建期间)

财务费用(生产经营期间)

在建工程(符合资本化条件)

贷:应付利息(分期付息)

到期还本付息

借:管理费用(筹建期间)

财务费用(生产经营期间)

在建工程(符合资本化条件)

贷:长期借款—应计利息(到期付息)

还款

借:长期借款—本金

—应计利息

贷:银行存款

14、应付债券

发行

借:银行存款

贷:应付债券—面值

折价:借记应付债券—利息调整;溢价:贷记应付债券—利息调整

利息确认

借:在建工程

财务费用等

贷:应付利息(分期付息)

借:在建工程

财务费用等

贷:应付债券—应计利息(到期付息)

按“应付债券账面价值*实际利率”计算的实际费用和按“面值*票面利率”计算的应付利息差额调整“应付债券—利息调整”。

利息支出和归还

借:应付债券—面值

—应计利息

应付利息

贷:银行存款