公司的职工教育经费如何结转

发表于：2021-02-22 10:15:20
分类：会计实务

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公司的职工教育经费如何结转？

答：企业所得税法实施条例》第四十二条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。从税法规定来看，企业发生的职工教育经费支出有其特殊之处，表面上是限额扣除规定，实际采取的是允许税前全额扣除政策，只是在扣除时间上作了相应递延。所以，准予在以后无限个年度内扣除。

职工教育经费，是不是不用再计提了？

答：根据国务院《关于大力推进职业教育改革与发展的决定》(国发[2002]16号)的规定：一般企业按照职工工资总额的1.5%足额提取教育培训经费，从业人员技术要求高、培训任务重、经济效益较好的企业，可按2.5%提取，列入成本开支。

因此，企业应当按月计提职工教育经费。

也可以不计提，根据税法的有关规定：内资企业在计算应纳税所得额时，准予按照计税工资总额的1.5%(特殊企业为2.5%)计算扣除职工教育经费；外商投资企业在计算应纳税所得额时，准予按照工资总额的1.5%(特殊企业为2.5%)计算扣除职工教育经费。

由此可见，计提职工教育经费可以在计算应纳税所得额时计入扣除项目中，使得应纳税所得额减小，应交的企业所得税(含外商投资企业和外国企业所得税)减少。这是国家在税收方面保障企业员工职业教育培训的重要措施。

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