​​​​​​​销售农产品能不能开具增值税专用发票?

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  销售农产品能不能开具增值税专用发票?
  答复一:不能开具专票。
  (1)从农户收购农产品,按照收购单位自行开具农产品收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算的进项税额,从销项税额中抵扣。目前,农业生产者销售自产农产品是免征增值税的,其不能开具增值税专票,只能开具农产品销售发票。
  (2)对于小规模纳税人销售农产品也是不得开具增值税专票的,只能开具增值税普通发票。
  (3)对于零散经营的农户,应由收购单位向农民开具收购发票。上述三种凭证也能作为进项税额扣除。
  答复二:《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条所列免税项目的第一项所称的'农业生产者销售的自产农业产品',是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品;对上述单位和个人销售的外购的农业产品,以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品,不属于免税的范围,应当按照规定税率征收增值税。”
  根据上述规定,农产品销售免征增值税税的前提是自产的农产品。其余征收增值税。
  
  销售自产农产品如何开发票?
  根据规定,农业生产者销售的自产农产品(初级农产品),免征增值税。
  这里要注意以下几点:
  1、哪些产品属于初级农产品?《增值税暂行条例实施细则》第三十五条规定,初级农产品具体范围由财政部、国家税务总局确定。根据财税 [1995]52号、财税[2009]9号规定,由《农业产品征税范围注释》确定初级农产品的范围。
  2、何为农业生产者?这里的农业生产者,既包括企业,也包括农业合作社和个人(个体工商户和自然人)。
  3、如何开票?根据规定,销售免税农产品,不能开具增值税专用发票,只能开具增值税普通发票,税率选“免税”。如果购货方是企业的话,还需要填写购货方纳税人识别号,否则对方无法抵扣进项税,成本也可能不得税前扣除。