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注册会计师《审计》重难点章节:采购与付款循环的审计
采购与付款循环的审计
本章内容相比销售与收款循环来讲较为简单,但学习思路是一样的。(提供采购与付款循环的审计相关知识点)
先要理解采购与付款循环的主要业务活动(俗话说巧妇难为无米之炊,被审计单位要生产产品,得需要原材料吧,所以要先请购。到底应该谁请购呢?谁需要谁请购,大多数是生产部门和仓库。既然是谁需要谁请购,那么请购单就不便事先连续编号。请购部门填好请购单后,将请购单交给应付凭单部门审批后自己留一联请购单,交给采购部门一联。
采购部门依据请购单编制一式多联(至少四联)、预先连续编号的订购单,采购部门将订购单的一联送至供应商,一联交给验收部门,一联交给请购部门,自己留一联。过一段时间后,供应商发来商品,验收部门要将商品实物、卖方发票与订购单核对一致后编制一式多联(至少三联)、预先连续编号的验收单。验收部门在验收单上签字后将其中一联交给供应商,一联连同商品实物和卖方发票交给采购部门(需要采购部门签字),验收部门自己留一联。请购部门如果是仓库,要储存商品,如果是生产部门,要使用商品。
采购部门将收到的验收单连同订购单、卖方发票交给应付凭单部门,应付凭单部门将验收单、卖方发票与订购单核对一致后编制预先连续编号的付款凭单、确认与记录负债,然后将付款凭单后附验收单、卖方发票、订购单交给财务部门,财务部门将上述凭证核对后付款并记录)。
第二节中的表10-2也是预习阶段的重点,第三节中重点预习固定资产的实质性程序,结合历年真题理解。
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