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注会考试《税法》辅导讲义：第十二章(6)

四、不得扣除项目――9项(注意选择题)

1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。

2.企业所得税税款;

3.税收滞纳金;

4.罚金、罚款和被没收财物的损失;

罚款分为经营性罚款和行政性罚款两类，对于经营性罚款，都是企业间在经营活动中的罚款，在计算应纳税所得额时不得扣除。

5.超过规定标准的捐赠支出;

6.赞助支出;

7.①未经核定的准备金支出(指企业未经国务院财政、税务主管部门核定而提取的各项资产减值准备、风险准备②企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及③非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除;

8、企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

9、与取得收入无关的其他支出。

【经典例题】在计算应纳税所得额时不得扣除的项目是( )。

A.为企业子女入托支付给幼儿园的赞助支出

B.利润分红支出

C.企业违反销售协议被采购方索取的罚款

D.违反食品卫生法被政府处以的罚款

【答案】ABD

【经典例题】纳税人为其他独立纳税人提供与本身应税收入无关的贷款担保，因被担保方不能还清贷款而由该担保纳税人承担的本息，在计算应纳税所得额时的处理方法是()。

A.可以扣除　　　　B.不能扣除

C.只能扣本金　　　D.只能扣利息

【答案】B

【经典例题】按照现行企业所得税规定，下列项目在计算企业所得税应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的项目有(　　)。

A.遭受自然灾害造成损失无赔偿的部分

B.销售货物时给购货方开在同一张专用发票的折扣支出

C.啤酒、黄酒广告费未超标的部分

D.企业之间支付的管理费用

【答案】ABC

【经典例题】在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目不准从收入总额中扣除的是(　　)。

A.企业所得税税款

B.银行罚息

C.合同违约金

D.非广告性质的赞助支出

【答案】AD

【经典例题】根据企业所得税法及实施条例规定，下列不得在企业所得税前扣除的有()。

A.企业之间支付的管理费

B.企业之间支付的租金

C.非银行企业内营业机构之间支付的利息

D.金融企业的同业拆借利息支出

【答案】AC

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