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注册会计师《公司战略与风险管理》第六章风险评估要素的要求
风险评估要素的要求
一、(提供风险评估)COSO《内部控制框架》关于风险评估要素的要求
COSO《内部控制框架》关于风险评估要素的要求为:每个企业都面临诸多来自内部和外部的有待评估的风险。
风险评估的前提是使经营目标在不同层次上相互衔接,保持一致。
风险评估指识别、分析相关风险以实现既定目标,从而形成风险管理的基础。
由于经济、产业、法规和经营环境的不断变化,需要确立一套机制来识别和应对由这些变化带来的风险。
二、我国《企业内部控制基本规范》关于风险评估要素的要求
1、企业应当根据设定的控制目标,全面系统持续地收集相关信息,结合实际情况,及时进行风险评估。
2、企业开展风险评估,应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险,确定相应的风险承受度。风险承受度是企业能够承担的风险限度,包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。
3、企业识别内部风险,应当关注下列因素:
(1)董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素;
(2)组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素;
(3)研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素;
(4)财务状况、经营成果、现金流等财务因素;
(5)营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素;
(6)其他有关内部风险因素。
4、企业识别外部风险,应当关注下列因素:
(1)经济形势、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给等经济因素;
(2)法律法规、监管要求等法律因素;
(3)安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为等社会因素;
(4)技术进步、工艺改进等科学技术因素;
(5)自然灾害、环境状况等自然环境因素;
(6)其他有关外部风险因素。
5、企业应当采用定性与定量相结合的方法,按照风险发生的可能性及其影响程度等,对识别的风险进行分析和排序,确定关注重点和优先控制的风险。企业进行风险分析,应当充分吸收专业人员,组成风险分析团队,按照严格规范的程序开展工作,确保风险分析结果的准确性。
6、企业应当根据风险分析的结果,结合风险承受度,权衡风险与收益,确定风险应对策略。企业应当合理分析、准确掌握董事、经理及其他高级管理人员、关键岗位员工的风险偏好,采取适当的控制措施,避免因个人风险偏好给企业经营带来重大损失。
7、企业应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略,实现对风险的有效控制。
8、企业应当结合不同发展阶段和业务拓展情况,持续收集与风险变化相关的信息,进行风险识别和风险分析,及时调整风险应对策略。
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